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资产评估机构内部质量控制规范

一、总则

第一条目的与依据

为规范本机构资产评估业务行为，保证资产评估结果的客观、公正和准确，提升执业质量，防范执业风险，保护资产评估当事人合法权益，维护社会公共利益，依据国家相关法律法规、资产评估准则及行业规范，结合本机构实际情况，特制定本规范。

第二条适用范围

本规范适用于本机构及其分支机构所有资产评估业务活动，全体执业人员及辅助人员在执行各项资产评估业务时，均须严格遵守。

第三条基本原则

内部质量控制应遵循全面性、重要性、制衡性、适应性及成本效益原则。确保质量控制贯穿于资产评估业务的承接、评估实施、报告出具及档案管理的全过程。

二、人员管理与胜任能力控制

第四条职业道德建设

机构应定期组织执业人员学习资产评估职业道德准则，强调独立性、客观性、公正性和专业性，严禁任何形式的利益输送和不当竞争行为。建立健全职业道德承诺和考核机制。

第五条专业胜任能力

（一）建立科学的人员聘用、培训、考核及晋升制度。确保执业人员具备与其岗位相适应的专业知识、技能和经验。

（二）根据业务需求，定期开展内部培训和外部交流，内容涵盖最新法规政策、评估技术、行业动态等，持续提升团队整体专业水平。

（三）对于特定领域或复杂项目，应指派具备相应专业背景和经验的评估师主导，并配备充足的辅助人员。

第六条人员委派与分工

项目负责人的委派应综合考虑其专业胜任能力、独立性及过往业绩。项目团队成员应职责明确，分工合理，确保各项工作得到有效执行和监督。

三、业务承接与前期准备控制

第七条业务承接风险评估

（一）在承接业务前，应对委托目的、评估对象、评估范围、价值类型、评估基准日等基本事项进行充分了解。

（二）重点评估项目的合规性、委托方的诚信度、评估所需资料的可获得性以及自身专业能力与独立性，审慎决定是否承接。对高风险项目应制定专项风险应对方案。

第八条业务约定书

承接业务必须签订规范的业务约定书，明确评估目的、对象、范围、基准日、报告使用者、报告提交期限、服务费、双方权利义务及违约责任等关键条款，避免后续争议。业务约定书应由机构授权人员审核签字。

四、评估实施过程控制

第九条评估计划编制

项目负责人应在充分理解业务约定书和评估对象的基础上，编制详细的评估计划，包括评估步骤、人员安排、时间进度、重点难点应对措施等，并根据实际情况及时调整。评估计划需经适当层级审核。

第十条评估信息收集与核查

（一）明确评估信息收集的范围和要求，确保信息来源的可靠性和相关性。对收集的权属证明、财务数据、市场资料等关键信息，必须进行必要的核实和验证。

（二）对重要的评估假设和限制条件，应进行审慎分析和判断，并在报告中予以充分披露。

第十一条评估方法选择与运用

（一）根据评估目的、评估对象的特点、资料收集情况及数据支持程度，选择恰当的评估方法。鼓励采用两种或两种以上评估方法进行相互验证。

（二）评估方法的运用过程应规范，参数选取应合理，符合相关准则和技术规范的要求，并进行充分的逻辑分析和计算复核。

第十二条工作底稿编制

（一）工作底稿是评估过程的真实记录，应做到内容完整、重点突出、逻辑清晰、格式规范、标识一致、记录准确。

（二）工作底稿应反映评估程序的执行情况、评估证据的收集与分析过程、评估方法的运用和计算过程、以及评估结论的形成过程。

（三）项目负责人对工作底稿的编制、整理和归档质量负责，确保其能够支持评估报告的结论。

五、报告出具与档案管理控制

第十三条报告编制与审核

（一）评估报告应严格按照准则要求编制，内容完整、表述清晰、逻辑严密、结论明确，不得存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

（二）建立三级复核制度：项目负责人对报告初稿进行一级复核；部门经理或技术负责人进行二级复核；机构负责人或其授权人员进行三级复核。复核人员应在复核记录上签字，并对复核意见负责。复核重点包括报告的合规性、数据的准确性、方法的恰当性、结论的合理性及披露的充分性。

第十四条报告签发与交付

经三级复核无误并由机构负责人或其授权的签字注册资产评估师签字后，方可正式出具评估报告。报告交付应履行签收手续。

第十五条档案管理

（一）评估项目完成后，应按照规定及时将工作底稿、评估报告及相关资料整理归档，形成完整的评估档案。

（二）档案管理应符合国家及行业关于档案保管期限、保密要求、查阅程序等规定，确保档案的安全、完整和可追溯。电子档案与纸质档案具有同等效力，应建立备份和防篡改机制。

六、监督与改进机制

第十六条内部质量检查

机构应设立专门的质量控制部门或指定专人，定期或不定期对已完成的评估项目进行内部质量检查。检查结果应作为对执业人员和部门业绩考核的重要依据。

第十七条投诉与争议处理

建立规范的投诉处理机制，对涉及评估质量的投诉应及时调查核实，并采取适当的纠正