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2025年拍卖师拍卖房产税税率与缴纳专题试卷及解析

2025年拍卖师拍卖房产税税率与缴纳专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据我国现行税法，房产税的纳税义务人通常是指？

A、房屋的使用人

B、房屋的承典人

C、房屋的产权所有人

D、房屋的代管人

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。因此，产权所有人是根本性的纳税义务人。A、B、D选项均是在特定情况下的代缴人或义务人，而非一般情况下的法定纳税人。

知识点：房产税纳税义务人的认定。

易错点：容易将特殊情况下的纳税人（如承典人、使用人）与一般情况下的纳税人（产权所有人）混淆，误认为他们是并列的、同等地位的纳税人。

2、在房产拍卖活动中，拍卖成交后，办理产权过户手续时涉及的房产税，其纳税义务发生时间通常如何确定？

A、以拍卖公告发布之日为准

B、以拍卖成交确认书签订之日为准

C、以原产权人取得该房屋产权之日为准

D、以新产权人（买受人）办理房屋权属变更登记之日为准

【答案】B

【解析】正确答案是B。房产税的纳税义务发生时间，根据相关规定，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税；购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征。但在拍卖场景下，产权转移的法律效力自拍卖成交确认书签订时即已确立，过户登记仅为公示程序。因此，从税法原理和实践操作来看，通常以产权转移的关键节点——拍卖成交确认书签订之日作为纳税义务发生时间点的判断依据，并从次月起计征。A选项仅为信息发布，不产生法律效力；C选项是针对原产权人历史行为的追溯，与本次交易无关；D选项是权属的公示，而非交易本身的完成。

知识点：房产税纳税义务发生时间，特别是拍卖、买卖等产权转移场景下的认定。

易错点：容易将“办理过户登记”这一行政程序视为纳税义务发生的起点，而忽略了“拍卖成交”这一民事法律行为对产权转移的决定性作用。

3、对于从价计征的房产，其房产税的计税依据是？

A、房产的原始建造成本

B、房产的账面净值

C、房产的评估价值

D、房产原值一次减除10%至30%后的余值

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第三条规定，房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。这是从价计征方式下法定的计税依据。A选项“原始建造成本”是房产原值的一部分，但不是全部（例如土地成本等）；B选项“账面净值”是会计概念，考虑了折旧，与税法规定的计税余值不同；C选项“评估价值”通常在特定情况下（如交易、抵押）使用，不是常规计税依据。

知识点：房产税从价计征的计税依据。

易错点：容易将会计上的“账面净值”或市场“评估价值”与税法规定的“计税余值”相混淆，误用其他价值作为计税基础。

4、某市一栋商业用房通过拍卖方式转让，该房产适用于从价计征房产税。在确定其计税原值时，下列哪项支出通常不计入房产原值？

A、房屋主体建筑的建造成本

B、与房屋不可分割的各类附属设备成本

C、为装修该房屋而发生的、可单独移动的办公家具购置费用

D、房屋所占土地的土地使用权出让金

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据税法规定，房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。A、B、D选项均属于构成房产实体或其价值不可分割的部分，应计入房产原值。而C选项“可单独移动的办公家具”属于动产，与房产本身可以分离，其价值不计入不动产的房产原值中，而是作为固定资产中的另一类别进行管理。

知识点：房产原值的构成范围。

易错点：容易模糊“与房屋不可分割的附属设备”和“可移动的动产”之间的界限，将一些大型、昂贵的动产（如可移动空调、高档家具）错误地计入房产原值。

5、关于房产税的税率，下列说法正确的是？

A、从价计征的税率为1.2%

B、从租计征的税率为12%

C、个人出租住房，一律按4%的税率征收房产税

D、所有房产税税率均由地方税务机关自行决定

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条规定，房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。因此A选项正确。B选项表述不完整，12%是通用税率，但对个人出租住房有优惠。C选项错误，根据财税[2008]24号文，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税，但这是优惠税率，并非“一律”如此（例如企业出租住房仍适用12%）。D选项错误，税率由国