增值税法第二节税率与征收率及政策.pdfVIP

第三节税率与征收率

一、我国税率和征收率的基本规定

根据确定税率的基本原则，我国设置了一档基本税率和一档低税率，此外

还有对出口货物实施的零税率。小规模不适用税率而适用征收率。

税率和征收率具体规定

（1）销售或者进口货物，除适用低税率和零税率的

外，税率为17%

基本税率17%

（2）加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），

税率为17%

（1）粮食、食用植物油（含橄榄油；不含肉桂油、桉油、

香茅油）、鲜奶（含按生产氏杀菌乳、灭菌乳）

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天

税率

然气、沼气、居民用煤炭制品

低税率13%

（3）、报纸、

（4）饲料、化肥、、农机、农膜

（5）规定的其他货物：农产品（含干姜、姜黄；不

含麦芽、复合胶、人发）；音像制品；电子物；二甲醚

出口货物，税率为零；但是，另有规定的除

零税率

外

征收率小规模征收率为3%

【例题·多选题一般销售下列货物，按低税率13%计征的有（）。

A.橄榄油

B.肉桂油

C.按照生产氏杀菌乳

D.麦芽

【】AC

二、其他按照简易办法征收的规定

（一）小规模适用

1.按照3%的征收率计税

2.减按2%征收率征收

计税：

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

适用情况：

（1）小规模（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产

（2）小规模销售旧货

所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游

艇），但不包括自己使用过的物品。

【注意辨析】小规模（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，

应按3%的征收率征收。

（二）一般适用

Section3TaxRatesandCollectionRates

1.Basicprovisionsonmycountry’sVATtaxratesandcollectionrates

AccordingtothebasicprincipfordeterminingVATrates,mycountrysVAThassetupabasictaxrateandalowtaxrate.Inaddition,thereisazerotaxrate