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2025年年终奖税务风险防控考试试题及答案

一、单项选择题（每题3分，共30分）

1.以下哪种情况在发放2025年年终奖时可能会产生税务风险？

A.按照规定准确计算并代扣代缴个人所得税

B.年终奖发放时间与公司财务制度一致

C.将年终奖拆分到多个月发放以降低税率

D.年终奖发放金额与员工绩效挂钩

答案：C

解析：将年终奖拆分到多个月发放以降低税率的做法可能不符合税法规定，属于不合理的避税行为，会产生税务风险。而A选项准确计算并代扣代缴是合规操作；B选项发放时间符合财务制度一般无税务风险；D选项与绩效挂钩本身也不涉及税务风险。

2.2025年，居民个人取得全年一次性奖金，选择单独计税时，适用的税率表是（）。

A.综合所得适用税率表

B.月度税率表

C.经营所得适用税率表

D.比例税率表

答案：B

解析：居民个人取得全年一次性奖金，选择单独计税时，适用月度税率表计算纳税。

3.企业在发放年终奖时，未依法代扣代缴个人所得税，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。

A.万分之一

B.万分之三

C.万分之五

D.千分之一

答案：C

解析：根据税收征管法规定，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

4.2025年，某员工年终奖为36000元，选择单独计税，其应缴纳的个人所得税为（）。

A.3390元

B.1080元

C.3600元

D.0元

答案：B

解析：36000÷12=3000元，对应月度税率表，税率为3%，速算扣除数为0，应纳税额=36000×3%0=1080元。

5.企业将年终奖以实物形式发放给员工，税务处理正确的是（）。

A.无需缴纳个人所得税

B.按照实物的成本价计算缴纳个人所得税

C.按照实物的公允价值计算缴纳个人所得税

D.按照实物的购买价计算缴纳个人所得税

答案：C

解析：企业以实物形式发放年终奖，应按照实物的公允价值并入员工的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

6.以下关于年终奖税务筹划的说法，正确的是（）。

A.税务筹划就是偷税漏税

B.可以通过虚构员工人数来降低年终奖的税负

C.合理的税务筹划应在合法合规的前提下进行

D.税务筹划不需要考虑税法的变化

答案：C

解析：税务筹划是在合法合规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的经济利益，而不是偷税漏税，A错误；虚构员工人数属于违法行为，B错误；税务筹划需要密切关注税法的变化，D错误。

7.2025年，某企业发放年终奖时，将部分年终奖计入“职工福利费”科目核算，这种做法可能导致的税务风险是（）。

A.增加企业所得税税前扣除金额

B.少缴纳个人所得税

C.多缴纳增值税

D.被税务机关认定为偷税行为

答案：D

解析：将年终奖计入“职工福利费”科目核算，属于故意混淆收入性质，少代扣代缴个人所得税，可能被税务机关认定为偷税行为。

8.员工取得的年终奖，如果选择并入当年综合所得计算纳税，那么在计算综合所得应纳税所得额时，年终奖应（）。

A.单独计算

B.与工资、薪金所得等其他综合所得合并计算

C.按照一定比例扣除后计算

D.不参与计算

答案：B

解析：选择并入当年综合所得计算纳税时，年终奖应与工资、薪金所得等其他综合所得合并计算应纳税所得额。

9.企业在发放年终奖时，未向员工提供个人所得税扣缴明细，可能面临的税务风险是（）。

A.被员工投诉

B.税务机关责令改正，并处以罚款

C.增加企业所得税税负

D.影响企业的信用评级

答案：B

解析：根据相关规定，企业有义务向员工提供个人所得税扣缴明细，未提供的，税务机关责令改正，并处以罚款。

10.2025年，某员工全年综合所得应纳税所得额为10万元，年终奖为5万元，选择单独计税和并入综合所得计税相比，（）。

A.单独计税更节税

B.并入综合所得计税更节税

C.两者税负相同

D.无法确定哪种方式更节税

答案：A

解析：单独计税时，年终奖5万，50000÷12≈4167元，对应税率10%，速算扣除数210，年终奖纳税50000×10%210=4790元；综合所得纳税100000×10%2520=7480元，共纳税4790+7480=12270元。并入综合所得时，应纳税所得额100000+50000=150000元，纳税150000×20%16920=13080元。所以单独计税更节税。

二、多项选择题（每题5分，共30分）

1.2025年年终奖税务风险防控需要关注的方面有（）。

A.计税