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CPA综合阶段考试经验

一、单选题（共5题，每题2分）

1.背景：某跨国公司计划在中国设立子公司，涉及外汇风险管理。根据中国《外汇管理条例》，子公司需在境内银行开立外汇账户，并按规定进行结售汇。若子公司预期未来一年内收到一笔1000万美元的货款，为规避汇率波动风险，最适合采用的外汇风险管理工具是？

A.远期外汇合约

B.货币互换

C.看涨期权

D.货币市场对冲

2.背景：某国有企业（中央企业）在A股上市，需披露2023年度ESG报告。根据《上市公司ESG指引》，报告中应重点说明的环境（E）指标不包括？

A.二氧化碳排放量

B.员工培训投入占比

C.废水处理率

D.供应链绿色采购比例

3.背景：某上市公司2023年财报显示，应收账款周转率同比下降20%，且账龄超过3年的应收账款占比达15%。若审计团队采用账龄分析法评估坏账准备，最可能导致的审计风险是？

A.评估过高的坏账准备

B.评估过低的坏账准备

C.现金流量表准确性风险

D.资产负债表虚增风险

4.背景：某金融机构在中国设立子公司，需申请《金融机构外汇业务经营许可证》。根据国家外汇管理局要求，该子公司需满足的最低净资产要求是？

A.5000万美元

B.1亿美元

C.5亿元人民币

D.10亿元人民币

5.背景：某地方国企（省级）为支持乡村振兴，向农户提供无息贷款，但贷款回收率较低。根据《企业社会责任报告编制指南》，该业务在ESG报告中应重点披露的“S”（社会责任）维度信息是？

A.贷款总额及利率

B.农户覆盖人数及满意度

C.贷款逾期率

D.银行内部管理成本

二、多选题（共4题，每题3分）

1.背景：某上市公司2023年财报显示，存货周转率显著下降，主要原因是原材料价格波动导致库存积压。若审计团队计划采用分析性复核程序，需关注的财务指标包括？

A.存货跌价准备计提比例

B.原材料采购成本变动率

C.销售毛利率

D.存货周转天数

2.背景：某跨国公司在中国设立分支机构，需遵守《个人所得税法》。若员工同时持有中国和外国绿卡，其在中国境内工作期间应缴纳的个人所得税税基包括？

A.境内工资收入全额

B.境外工资收入部分

C.境内奖金收入全额

D.境外分红收入免税部分

3.背景：某国有控股上市公司披露2023年ESG报告，报告中涉及的“G”（治理）维度指标可能包括？

A.董事会女性占比

B.关联方交易金额及占比

C.员工人均培训时长

D.董事会独立董事比例

4.背景：某金融机构在中国开展跨境人民币业务，需遵守中国人民银行《跨境人民币业务管理办法》。业务中可能涉及的反洗钱（AML）核查要点包括？

A.客户身份识别（KYC）

B.大额交易报告

C.资金来源合法性证明

D.跨境资金流动频率监控

三、简答题（共3题，每题5分）

1.问题：简述中国证监会《上市公司信息披露管理办法》中，关于“重大资产重组”的认定标准及信息披露要求。

2.问题：某国有企业需进行ESG评级，简述国际主流ESG评级机构（如MSCI、Sustainalytics）常用的评分维度及其在中国企业的应用注意事项。

3.问题：简述中国《外汇管理条例》中，企业境外投资购付汇的主要限制条件及合规操作流程。

四、综合题（共2题，每题10分）

1.背景：某上市公司2023年财报显示，应收账款账龄结构如下表：

|账龄|金额（万元）|占比|

|||-|

|1年内|5000|60%|

|1-2年|2000|24%|

|2-3年|500|6%|

|3年以上|500|10%|

公司历史坏账率为5%。审计团队计划采用账龄分析法，要求：

（1）计算各账龄段的坏账准备计提比例；

（2）若审计发现3年以上应收账款存在大量无法收回迹象，应如何调整坏账准备并说明理由。

2.背景：某跨国公司在中国设立子公司，2023年境内外收入分别为1亿元人民币和5000万美元。子公司需向中国税务机关申报所得税，已知：

-中国企业所得税率为25%；

-境外所得在境外已纳税款可抵免，但抵免限额为境外所得按中国税法计算的应纳税额；

-子公司2023年境外已纳税款为800万美元。

要求：

（1）计算子公司2023年在中国应缴纳的企业所得税；

（2）说明境内外所得合并申报的税务处理流程及注意事项。

答案及解析

一、单选题答案及解析

1.答案：A

解析：跨国公司在中国的子公司需管理汇率波动风险，远期外汇合约可锁定未来汇率，避免不确定性。货币互换适用于长期债务管理