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会计分录大全

会计分录是会计核算的基石，它以复式记账法为原理，记录企业经济业务的来龙去脉。掌握会计分录的编制，需要理解经济业务的实质，熟悉会计科目核算内容，并遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。本文将系统梳理企业日常经营中常见的会计分录，旨在为会计实务工作提供清晰指引。

一、资产类业务

（一）货币资金

1.库存现金/银行存款增加

*收到股东投资：

借：银行存款

贷：实收资本（或股本）/资本公积——资本溢价（或股本溢价）

*销售商品收到货款：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

*收到应收账款：

借：银行存款

贷：应收账款——XX单位

*从银行提取现金：

借：库存现金

贷：银行存款

2.库存现金/银行存款减少

*支付采购货款：

借：应付账款——XX单位

贷：银行存款

*支付各项费用（如办公费、差旅费等）：

借：管理费用/销售费用/制造费用等

贷：库存现金/银行存款

*以现金发放工资：

借：应付职工薪酬——工资

贷：库存现金

应交税费——应交个人所得税（代扣代缴）

*将现金存入银行：

借：银行存款

贷：库存现金

（二）存货

1.原材料采购与入库

*购入材料，款未付：

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款——XX供应商

*购入材料，款已付：

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

*材料验收入库（如采用计划成本法，还需通过“材料成本差异”核算，实际成本法下此为采购分录直接入库）：

（实际成本法下，上述采购分录已包含入库）

2.原材料领用

*生产产品领用：

借：生产成本——基本生产成本（XX产品）

贷：原材料

*车间一般耗用：

借：制造费用

贷：原材料

*行政管理部门领用：

借：管理费用

贷：原材料

3.库存商品

*产品完工入库：

借：库存商品

贷：生产成本——基本生产成本（XX产品）

*结转已销商品成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

（三）固定资产

1.固定资产购入

*购入不需要安装的固定资产：

借：固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款等

*购入需要安装的固定资产：

购入时：

借：在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款等

发生安装费：

借：在建工程

贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等

安装完毕达到预定可使用状态：

借：固定资产

贷：在建工程

2.固定资产折旧

*按月计提折旧：

借：制造费用（生产车间用）

管理费用（行政管理部门用）

销售费用（销售部门用）

其他业务成本（经营性出租用）

贷：累计折旧

3.固定资产处置（出售、报废、毁损）

*转入清理：

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备（如有）

贷：固定资产

*发生清理费用：

借：固定资产清理

贷：银行存款等

*收到处置价款或残料变价收入：

借：银行存款/原材料等

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税（销项税额）（如适用）

*确认应收保险公司或过失人赔偿：

借：其他应收款

贷：固定资产清理

*结转清理净损益：

净收益：

借：固定资产清理

贷：资产处置损益（出售）/营业外收入（报废、毁损）

净损失：

借：资产处置损益（出售）/营业外支出（报废、毁损）

贷：固定资产清理

（四）无形资产

1.无形资产取得

*购入无形资产：

借：无形资产

应交税费——应交增值税（进项税额）（如可抵扣）

贷：银行存款等

*自行研发无形资产达到预定可使用状态（资本化支出）：

借：无形资产

贷：研发支出——资本化支出

2.无形资产摊销

*按月摊销：

借：管理费用（自用）

其他业务成本（出租）

贷：累计摊销

（五）应收及预付款项

1.应收账款

*销售商品未收款：

借：应收账款——XX单位

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

*收回应收账款：

借：银行存款

贷：应收账款——XX单位

2.应收票据

*销售商品收到商业汇票：

借：应收票据——XX单位

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

*票据到期收回款项：

借：银行存款

贷：应收票据——XX单位

*票据贴现：

借：银行存款（实际收到金额）

财务费用（贴现息）

贷：应收票据（票面金额，如不附追索权）/短期借款（如附追索权）

3.预付账款

*预付采购货款：

借：预付账款——XX供应商

贷：银行存款

*收到所购物资：

借：原材料/库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款——XX供应商

*补付或退回多付货