企业所得税政策要点.pdfVIP

10.加速折旧

可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产：

（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；

（2）常年处于强、高腐蚀状态的固定资产。

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限低于法定折旧年限的60%；采取加速折旧

方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

11.减计收入（重点）

（1）综合利用资源，是指企业以《资源综合利用企业所得税目录》规定的资源作为

主要原材料，生产国家非限制和并符合国家和行业相关的产品取得的收入，减按

90%计入收入总额。

（2）农村金融减计收入。自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小

额的利息收入，公司为种植业、养殖业业务的保费收入，在计算应纳税所

得额时，按90%比例减计收入。

12.环保设备抵免应纳税额（重点）

企业“购置并实际使用”《环境保护设备企业所得税目录》、《节能节水设备企

业所得税目录》和《安全生产设备企业所得税目录》规定的“环境保护、节能

节水、安全生产”等设备的，该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中

抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

【解释1】税额抵免是直接抵免应纳所得税额，而不是抵免应纳税所得额。这是该条优

惠最特殊的地方。

【解释2】享受上述规定的企业所得税的企业，应当实际购置并自身实际投入使用

上述规定的设备。

【解释3】企业购置上述设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优

惠、并补缴已经抵免的企业所得税。

【解释4】进行税额抵免时，如进项税额允许抵扣，其设备投资额不再包括

进项税额；如进项税额不允许抵扣，其设备投资额应为上

注明的价税合计金额。企业设备取得普通的，其设备投资额为普通上

注明的金额。

【经典母题】某小型微利企业（一般）2011年国产环保设备一台，取

得的普通，货物价款10万元，1.7万元。已知该企业2006年尚未弥补的亏损

20万元，2011年经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为25万元，2012年经审核的未弥补

亏损前应纳税所得额为5万元。该企业2012年实际应缴纳企业所得税（）万元。

A.0.5B.0.33C.1D.1.25

【】B

【解析】国产环保设备投资额抵免限额=11.7×10%=1.17（万元）。2006年的亏损，到2011

年弥补期满。所以，2011年弥补亏损后的应纳税所得额=25-20=5（万元）。

2011年企业所得税应纳税额=5×20%=1（万元）＜抵免限额1.17万元，国产环保设备

投资额可以在2011年抵免1万元，剩余0.17万元留抵到2012年。

2012年企业所得税应纳税额=5×50%×20%=0.5（万元），抵免后实际应缴纳企业所得税

=0.5-0.17=0.33（万元）。

13.民族自治地方的减免税

（1）民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方

的部分，可以决定减征或者免征。自治洲、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治

区、直辖市批准。

2（）对民族自治地方内国家限制和行业的企业，减征或者免征企业所得税。

14.非居民企业

种类具体规定

非居民企业减按10%的税率征收企业所得税（指的是在境内未设立机

低税率构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没

有实际联系的企业）