2017年注会审计分类专题审计原理与业务类型.pdfVIP

2017年注会《审计》分类专题班

专题一审计原理一

◄审计的产生

◄师的主要业务类型

◄师职业准则

一、审计的产生

师制度产生于19世纪，其存在和发展归结于企业所有权和经营权的分离，特

别是的出现（比如上市公司）。

由于“两权”分离，所有者不再直接参与企业的日常经营管理，就产生了所有者如何对

经营者的行为进行监督和控制的问题，由此产生经营者通过向所有者报告财务状况和经营成果

的需要。但财务报表由管理层编制和，可信性存在疑问，所以需要由独立的第

师对财务报表进行审计，出具客观公正的审计报告。

师由于财务报表审计需要而产生，因此财务报表审计是师的传统

业务。

二、师的主要业务类型

随着师行业的不断发展，服务领域已经遍及各个方面，除审计业务外，还

为企业管理、服务、纳税等相关服务。

目前师业务范围主要鉴证业务和服务业务2大类：

1、鉴证业务是指师对鉴证对象信息（或鉴证对象）提出结论，以增强除责任

方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务，其保证程度。

提示：鉴证业务用白话说，就是需要对鉴证的对象好或者不好的意见，这个跟服务

业务完全不同，服务业务仅仅服务的结果，不意见。

2、鉴证业务的保证程度包括合理保证和有限保证，其中财务报表审计和控制审计

高保证，即合理保证（90%及以上），财务报表审阅有限保证。

3、相关服务是非鉴证业务，不保证程度。

4、对财务信息执行商定程序是指师对特定财务数据、单一财务报表或整套财

务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结

果出具报告，但不鉴证结论。

例如：在某一日期的存款余额调节表中找出未付款支票，查看在随后一个月的

中这些支票是否已结清。

【例题单选题2015年】下列有关师执行的业务的保证程度的中，

正确的是（）。

A.鉴证业务高水平保证

B.代编财务信息合理保证

C.财务报表审阅有限保证

D.对财务信息执行商定程序低水平保证

【】C

【解析】B、D错：代编财务信息、执行商定程序属于相关服务业务，不保证；A

错：鉴证业务包括审阅业务，而审阅有限保证。

三、师职业准则

师的职业责任是师职业应尽的义务，在很多程度上要满足财

务报表使用人的期望，作为“财务界的公众人物”，师需要遵守职业准则，规范职

业行为，以能达到各方使用者的期望要求。按照师的业务范围，职业准则体系

包括：

1、师执行财务报表审计业务需要遵守的执业准则包括，鉴证业务基本准则，

审计准则及应用指南（其中收录审计准则内容34个），13项审计准则问题解答，质量

控制准则；职业道德守则包括：职业道德基本原则、职业道德概念框架、职业道德具体要求，

职业道德守则问题解答。

2、对于控制审计业务，主要遵守《企业控制审计指引》，由部等五部门联

合下发，非师制定由部下发，同时也要遵守鉴证业务基本准则，其他鉴证

业务准则及其他相关审计准则（比如审计准则第1131号审计工作底稿）等。