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三、计算问答题
1.我国公民是境内M公司的工程师，2013年3月，M公司派到境内企
业N公司协助完成一项重要工程。在N公司工作期间，M公司继续向支付工资，但取消职
务奖金，由N公司每月向支付工资。2013年的收入如下：
（1）在M公司每月取得基本工资5000元。
（2）1～2月份从M公司每月取得职务奖金4000元。
（3）3～12月份从N公司每月取得工资6000元。
（4）12月份从M公司取得年终奖金30000元。
（5）为M公司成员，l2月份领取监事费30000元。
（6）6月从境内某上市公司分得股息1500元（持股期限为18个月），从取得存款
利息3000元，从某非上市公司分得红利2000元。
（7）1～12月在T公司，每月取得收入4000元。
根据以上资料，回答下列问题。
要求：
（1）计算12月份取得年终奖金应纳个人所得税。
（2）计算N公司每月向支付工资时，应代扣代缴的个人所得税。
（3）计算从M和N公司取得的工资、薪金性质的所得全年应纳的个人所得税。
（4）计算6月份取得股息、利息、红利所得应缴纳的个人所得税。
（5）计算全年收入应缴纳的个人所得税。
【及解析】
（1）取得年终奖金，单独月工资、薪金所得计算纳税。30000/12=2500
（元），适用税率为10%，速算扣除数为105元。所以12月份取得年终奖金应纳个人所
得税=30000×10%-105=2895（元）。
（2）在企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡
是由雇用单位和派遣单位分别支付的，支付单位应按规定扣缴应纳的个人所得税。采取由支
付者一方减除费用的办法，即只由雇用单位在支付工资、薪金时，才可按税定减除费
用，计算扣缴；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税
率，计算扣缴个人所得税。N公司是雇用单位，每月向支付工资时应代扣代缴个人所得税
=（6000-3500）×10%-105=145（元）。
（3）从M和N公司取得的工资、薪金性质的所得全年应纳个人所得税
=[（5000）×20%-555]×2+[（5000）×20%-555]×9+
（5000）×30%-2755=1090=20985（元）。
（4）对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，持股期限超过一年的暂减按25%计
入个人所得税应纳税所得额，依照现行税定计征个人所得税；自2008年10月9日（含）
起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税；从某非上市公司分得红利没有减征的规定，要全额
缴纳个人所得税。6月份取得股息、利息、红利所得应缴纳个人所得税=1500×20%×
25%×20%=475（元）。
（5）个人取得的收入，应按照“劳务所得”项目缴纳个人所得税。全年兼
职收入应缴纳个人所得税=（4000-800）×20%×12=7680（元）。
2.2013年作家收入如下：
（1）一篇，1月份取得预付稿酬10000元，4月份正式，又取得
稿酬收入20000元，因销量好，5月又加印5000册，获得稿酬收入10000元。
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