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出纳廉洁风险点岗位防控措施

一、出纳岗位廉洁风险点分析

（一）货币资金管理方面

1.现金收支环节

在现金收取过程中，存在出纳人员故意少开或不开收据，将现金截留归为己有的风险。例如，企业收到客户以现金形式支付的货款，出纳在开具收据时，少记收款金额，将差额部分私吞。另外，在现金支付时，可能出现虚构支出项目、虚报支出金额的情况。比如，伪造员工的报销凭证，将本不存在的费用进行报销，套取企业现金。

现金库存管理也容易出现问题。出纳可能违反库存现金限额规定，超限额留存现金，增加现金被盗、挪用的风险。同时，不及时盘点现金，导致现金账实不符的情况不能及时发现，为挪用现金等违规行为提供了机会。

2.银行存款管理

银行账户的开立、使用和注销环节可能存在风险。出纳人员未经授权私自开立银行账户，用于个人资金往来或截留企业资金。在银行存款收支业务中，可能出现未及时入账、故意记错账户或金额的情况。例如，将企业收到的一笔款项故意不入账，而是转至自己控制的账户。此外，对于银行对账单的核对工作如果不认真，可能掩盖挪用银行存款、伪造银行对账单等问题。

（二）票据管理方面

1.支票管理

支票的购买、保管和使用过程存在廉洁风险。出纳可能私自购买支票，用于开具虚假支票套取资金。在支票保管方面，如果保管不善，可能导致支票被盗用。例如，空白支票随意放置，被他人获取后开具虚假支票，从企业银行账户划走资金。在支票使用环节，可能存在擅自开具空白支票、超限额开具支票的情况。而且，对于支票的背书转让，如果审核不严，可能导致资金流向不明。

2.其他票据管理

对于汇票、本票等其他票据，同样存在风险。出纳可能在票据收取时，不认真审核票据的真实性和有效性，导致企业收到伪造、变造的票据，遭受经济损失。在票据背书转让和贴现过程中，可能存在违规操作，如与外部人员勾结，故意抬高贴现利率，从中谋取私利。

（三）印章管理方面

1.印章保管

企业的财务专用章和法人章通常由出纳保管或与其他人员共同保管。如果印章保管不善，如随意放置、未设置专门的保管设备等，可能导致印章被盗用。例如，不法分子趁出纳离开办公室时，盗用印章开具支票，将企业资金转走。

2.印章使用

在印章使用过程中，可能存在未经授权擅自使用印章的情况。出纳可能在没有经过审批的情况下，使用印章为他人提供担保、开具虚假证明等，给企业带来法律风险和经济损失。同时，对于印章使用的登记记录不完整、不真实，也无法有效监督印章的使用情况。

（四）账务处理方面

1.会计凭证编制

出纳在编制收付款凭证时，可能存在故意记错科目、金额的情况。例如，将应计入主营业务收入的款项计入其他应付款，从而隐瞒企业的收入，为日后挪用资金或进行其他违规操作创造条件。另外，对于原始凭证的审核不严格，可能接受虚假的原始凭证，导致会计信息失真。

2.账簿登记

在登记现金日记账和银行存款日记账时，可能出现漏记、错记、篡改记录的情况。出纳可能故意隐瞒某些收支业务，使日记账与实际情况不符。而且，不及时与会计账簿进行核对，无法保证账账相符，容易掩盖财务问题。

二、出纳岗位廉洁风险防控措施

（一）制度建设与完善

1.货币资金管理制度

建立严格的现金收支管理制度，明确现金收取和支付的流程和审批权限。规定现金收取必须及时开具收据，收据的编号、金额等信息要准确无误，并定期进行核对。对于现金支付，要求必须有合法的原始凭证和审批手续，严禁虚构支出项目。

制定合理的库存现金限额，超过限额的现金要及时存入银行。定期对库存现金进行盘点，由出纳和其他独立人员共同进行，确保账实相符。对于盘点中发现的问题，要及时查明原因并进行处理。

在银行存款管理方面，规范银行账户的开立、使用和注销程序。所有银行账户的开立必须经过企业管理层的审批，明确账户的用途和使用范围。定期与银行进行对账，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。对于银行对账单的获取和核对工作，要由出纳以外的人员进行监督。

2.票据管理制度

建立健全支票管理制度，对支票的购买、保管、使用和注销进行详细规定。支票的购买要由专人负责，购买后要进行登记。空白支票要存放在专门的保险柜中，实行双人双锁管理。在使用支票时，必须填写完整的信息，包括日期、金额、收款人等，严禁开具空白支票。对于支票的背书转让，要进行严格的审核，确保资金流向合法合规。

对于其他票据，如汇票、本票等，要建立专门的登记簿，记录票据的收取、背书转让、贴现等情况。在收取票据时，要认真审核票据的真实性和有效性，必要时可以通过银行进行查询。对于票据的贴现业务，要选择正规的金融机构，并严格按照规定的程序进行操作。

3.印章管理制度

完善印章保管制度，为财务专用章和法人章配备专门的保险柜，实行双人双锁管理。印章保管人员要定期更换保险柜密码，确保印章的安全。严禁将印章带出企业使用，如因特殊情况