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2025年咨询工程师研发费用资本化与费用化政策选择对利润的影响专题试卷及解析1

2025年咨询工程师研发费用资本化与费用化政策选择对利

润的影响专题试卷及解析

2025年咨询工程师研发费用资本化与费用化政策选择对利润的影响专题试卷及解

析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据企业会计准则，下列哪项不属于研发支出资本化的必要条件？

A、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性

B、具有完成该无形资产并使用或出售的意图

C、无形资产产生经济利益的方式明确

D、研发活动必须获得政府批准

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据《企业会计准则第6号——无形资产》，研发支出资本

化需要满足技术可行性、完成意图、经济利益产生方式等条件，但政府批准并非必要条

件。A、B、C均为准则规定的资本化条件。知识点：研发支出资本化条件。易错点：容

易将外部审批要求与会计确认条件混淆。

2、某企业将本应资本化的研发支出全部费用化处理，对当期利润的影响是？

A、增加当期利润

B、减少当期利润

C、不影响当期利润

D、影响未来期间利润

【答案】B

【解析】正确答案是B。费用化处理会将支出直接计入当期损益，而资本化处理会

形成资产分期摊销。因此费用化会减少当期利润。知识点：研发支出处理方式对利润的

影响。易错点：容易忽略费用化与资本化在利润确认时点上的差异。

3、研发支出资本化后形成的无形资产，其摊销期限通常如何确定？

A、不超过5年

B、不超过10年

C、根据预计使用寿命确定

D、法定10年

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据会计准则，无形资产摊销期限应根据其预计使用寿命

确定，而非固定年限。知识点：无形资产摊销期限确定。易错点：容易混淆法定年限与

会计处理中的预计使用寿命。

4、下列哪项研发活动通常应予以费用化处理？

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A、新产品开发阶段

B、技术研究阶段

C、产品改进阶段

D、专利申请阶段

【答案】B

【解析】正确答案是B。技术研究阶段由于存在较大不确定性，通常不符合资本化

条件，应费用化处理。知识点：研发阶段划分与处理方式。易错点：容易混淆研究阶段

与开发阶段的会计处理差异。

5、研发支出资本化政策的选择对企业财务报表的影响主要体现在？

A、资产负债表

B、利润表

C、现金流量表

D、所有报表

【答案】D

【解析】正确答案是D。资本化政策会影响资产负债表（无形资产）、利润表（当期

损益）和现金流量表（投资活动现金流）。知识点：研发支出处理对财务报表的综合影

响。易错点：容易忽略对现金流量表的影响。

6、企业变更研发支出会计政策时，通常应采用？

A、未来适用法

B、追溯调整法

C、重述法

D、任意选择

【答案】B

【解析】正确答案是B。会计政策变更通常采用追溯调整法，除非不可行。知识点：

会计政策变更的处理方法。易错点：容易混淆会计政策变更与会计估计变更的处理方

法。

7、研发支出资本化率的高低主要影响？

A、当期利润

B、未来期间利润

C、资产负债率

D、所有选项

【答案】D

【解析】正确答案是D。资本化率高低直接影响当期利润（费用化比例）、未来期间

利润（摊销额）和资产负债率（无形资产规模）。知识点：研发支出资本化率的综合影

响。易错点：容易忽略资本化率对多个财务指标的影响。

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8、下列哪项不属于研发支出资本化的潜在风险？

A、资产减值风险

B、税务调整风险

C、利润操纵风险

D、汇率波动风险

【答案】D

【解析】正确答案是D。汇率波动与研发支出资本化无直接关联。A、B、C均为资

本化处理可能带来的风险。知识点：研发支出资本化的风险因素。易错点：容易将无关

风险因素纳入考虑。

9、研发支出费用化处理对企业所得税的影响是？

A、增加当期应纳税所得额