第八章税收的原理.pptVIP

（五）附加与加成加重纳税人税收负担的措施附加：随正税征收而加征的占正税额一定比例的附加收入。综合税率＝正税税率×（1＋附加税率）加成：在按基本税率计征税款的基础上，再加征一定成数的税款。综合税负＝基本税率×（1＋加征成数）第29页，共77页，星期日，2025年，2月5日附加和加成的比较项目覆盖范围收入去向征收目的附加全部征收预算外收入地方机动财力加成部分征收国家预算限制高收入者收入第30页，共77页，星期日，2025年，2月5日（六）课税基础建立某一种税或一种税制的经济基础或依据。不同于课税对象商品劳务税：课税对象是商品或劳务；税基是销售收入或消费的货币支出。不同于税源税源是收入；税基有时是支出。涉及两个问题以什么为税基税基宽窄问题第31页，共77页，星期日，2025年，2月5日（七）税收能力与税收努力税收能力：应当能征收上来的税收数额。纳税人的纳税能力政府的征税能力税收努力：税务当局征收全部法定应纳税额的程度，或者说是税收能力被利用的程度，税收努力决定了潜在的税收能力中有多大比例能转变为实际的税收收入。税制的完善程度税务部门的征收管理水平第32页，共77页，星期日，2025年，2月5日（八）纳税环节纳税环节：指税法规定课税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。商品流转过程出厂批发零售消费者根据纳税环节规定不同，有单一环节课税和多环节课税之分第33页，共77页，星期日，2025年，2月5日（九）纳税期限纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，必须依法缴税的时限。纳税期限是根据纳税人的经营规模和各个税种的特点，本着既有利于税收及时入库，又可控制税收成本的原则确定的。第34页，共77页，星期日，2025年，2月5日二、税收分类课税对象分类法税收转嫁分类法税收与价格关系分类法征税依据分类法税收管理和使用权限分类法税收缴纳形式分类法第35页，共77页，星期日，2025年，2月5日（一）课税对象分类法1.流转税类。以商品和劳务的流转额为课税对象的税种。流转额流转全额增加额特性：（1）流转税收相对稳定。影响因素较少（2）比较容易转嫁。主体税类。包括增值税、消费税、营业税、关税等第36页，共77页，星期日，2025年，2月5日2.所得税类。

以纳税人的应税所得作为征税对象的税种。根据纳税人存在状态不同，可分为个人所得税和企业所得税；以纯所得为课税对象－－企业所得税如此，个人所得税也是这样。特性：（1）企业所得税与经济效益相联系，不稳定；（2）个人所得税负的分配适宜贯彻量力负担原则；（3）一般情况下不易转嫁。第37页，共77页，星期日，2025年，2月5日3.财产税类以纳税人拥有财产的数量或价值为课税对象的税收财产税分类课征范围一般财产税特别财产税课征环节静态财产税动态财产税财产税性质1.稳定性强，适宜地方征收；2.不易转嫁，属于直接税种；3.有一定程度的公平作用。第38页，共77页，星期日，2025年，2月5日4.资源税类以纳税人使用国有资源产生的级差收益为征税对象的税种特性和作用：（1）同质资源同样税负－－有助于资源的有效配置（2）不同资源不同税负－－公平竞争条件5.行为税类以纳税人的特殊行为（需要特别抑制的行为）作为征税对象的税种。特性：（1）临时课征－－不同于对长期抑制行为课税；（2）征收目的非财政性－－如特种消费行为税、烧油特别税、筵席税等第39页，共77页，星期日，2025年，2月5日（二）税收转嫁分类法本分类法旨在分析纳税人和负税人的关系。税收能否或是否容易转嫁直接税：不能或难以转嫁的税种所得税财产税主要功能：公平收入和财产分配间接税：容易转嫁的税种流转税主要功能：结构性调节、一定公平作用第40页，共77页，星期日，2025年，2月5日（三）税收与价格关系分类法价内税以含税价格为计税价格的税种含税价格＝成本＋税金＋利润以购买者支付全额为征税对象销售收入的扣减因素价外税以不含税价格为计税价格的税种不含税价格＝成本＋利润以不含税销售收入为征税对象不是销售收入扣减因素第41页，共77页，星期日，2025年，2月5日税收与价格分类法举例价内税举例：某卷烟厂销售一批卷烟给一批发商，销售收入1400万元，消费税率45%。计算本笔业务应纳消费税额。应纳消费税额＝1400×45%＝630万元解释：该批发商支付总价款1400万元，厂商再