纳税人报送财务会计报表电子数据操作基础手册.docVIP

纳税人报送财务会计报表电子数据操作手册

伴随本省纳税评定系统全方面推广应用和深入加强关键税源户管理需要，作为纳税评定系统关键分析数据起源，财务会计报表电子数据采集显得十分关键和迫切。所以，全方面规范和介定纳税人财务会计报表报送类型、报送期限和报送方法，利用网上办税系统或其它电子介质为纳税人提供方便、快捷电子报送渠道，是税务机关深入规范管理、优化纳税服务具体表现，是纳税人依法推行纳税义务具体要求。

一、纳税人报送财务会计报表须知事项

（一）税务机关确定应报送财务会计报表纳税人名单：依据《中国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局《纳税人财务会计报表报送管理措施》相关要求，除实施定时定额征收方法管理外，从事生产、经营纳税人全部应按要求向主管税务机关报送财务会计报表。所以，系统设定了对纳税人流转税征收方法为查帐征收，企业所得税征收方法为查帐征收、核定应税所得率（按收入）、核定应税所得率（按成本费用）、核定应税所得率（按经费支出）全部必需纳入财务会计报表报送范围。另外，对个体工商户流转税、个人所得税（个体生产经营所得）征收方法全部为查帐征收也纳入了报送范围。

（二）纳税人财务会计报表报送类型：依据《措施》要求，纳税人必需根据国务院颁布《中国企业财务会计汇报条例》和财政部制订颁发各项会计制度，编制财务会计报表。所以，系统根据财政部相关要求，结合纳税人是否实施新会计准则，统一设定了12种报表类型，其中实施新会计准则对应有4张表，实施各项会计制度对应8张表。基于纳税评定系统要求，现在暂对纳税人编制资产负债表和利润表（收入支出表）进行电子采集。现金流量表和相关附表报送由各地结合实际情况自行确定。

1、企业会计制度包含：、《企业会计制度》财会（）25号、《小企业会计制度》财会[]2号、《金融企业会计制度》财会［］49号、《村集体经济组织会计制度》、《机关会计制度》财预字〔1997〕288号、《行政单位会计制度》财预字[1998]49号、《民间非营利组织会计制度》财会[]7号、个体工商户会计制度（试行）[1997]财会字第19号、《财政总预算会计制度》财预字[1997]287号

2、企业会计制度对应报表有：1、《小企业会计制度报表》2、《企业会计制度报表》3《机关会计报表》4、《民间非经营会计报表》5、《担保企业会计报表》6《、金融企业会计报表》7、《个体工商户会计报表》8、《村集组织会计报表》

3、企业会计准则对应报表有：1、《通常企业报表》2、《商业银行报表》3、《保险企业报表》4、《证券企业报表》。

（三）纳税人报送财务会计报表电子数据方法和路径：纳税人经过网上办税系统上传财务会计报表是关键路径，是税务机关推广目标；采取直接上门申报纳税人提议采取磁盘、IC卡、U盘等电子介质。

（四）财务会计报表报送期间：依据《措施》要求，结合本省实际，财务会计报表报送期间除金融保险业为按季度报送外，其它行业纳税人统一为按月报送。

（五）财务会计报表报送期限：财务会计报表报送期限为月（季）度终了后15日内，上线早期系统暂不做限制。

二、财务会计报表电子数据采集业务步骤

相关校验规则

报送期限校验：为了确保财务报表数据采集完整性和连贯性，系统不许可跨月报送和跨年报送。

前期报送数据正确性校验

报送报表正确性校验：纳税人所报送报表必需和其做使用会计制度登记时选择报表类型一致。

报表信息完整性校验：财务报表中《公共信息表》及《资产负债表》、《损益表》、《现金流量表》中财务责任人、复核、制表等信息必需填写完整。

表内和表间逻辑关系校验：校验规则以下

本期财务报表和上期报表部分数据校验，确保连贯性；

纳税人不一样所属期财务报表间存在校验关系以下：

资产负债表当年1月份“年初数”各项数据必需和上年“期末数”各项数据一致，需跨年度数据校验；

资产负债表中年度内资产负债表各月份“年初数”各项必需保持一致；

损益表当月“本年累计数”＝当月“本月数”＋上月“本年累计数”

三、纳税人经过网上办税系统报送财务会计报表具体步骤

步骤一：财务会计制度（准则）及核实软件立案

1、被纳入报表采集范围纳税人，在登陆网报系统时，将弹出《财务会计制度（准则）及核实软件立案汇报书》。纳税人经过该汇报书进行财务会计制度（准则）及核实软件立案登记。如点击放弃按钮，则系统退出网报界面。注：填写《财务会计制度（准则）及核实软件立案汇报书》后，纳税人以后登陆网报界面将不会再弹出，请纳税人认真填写，登记完成发觉错误则需要去税务机关进行修改。（见图1）

图1

2、《财务会计制度（准则）及核实软件立案汇报书》中纳税人可经过下拉框对需填写项目进行选择。（1）如纳税人未实施新会计准则则选择未实施（2）选择适用会计制度（3）企业会计处理措施（低值易耗品摊销方法、折旧方法、成本核实方法