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开放教育形成性考核

会计案例研究

（本科）

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内蒙古广播电视大学

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会计案例研究作业1

案例一麦科特——造假的成本

作为市场制衡力量的中介机构，面对有失诚信的行为,最终选择了“道义放两旁，利字挂中间”的道路。大股东在案发后将虚拟出的资金补足入账,换取上市资格的保存,无异于以骂名换来大实惠。在某些欺诈上市案被提请诉讼的同时,麦科特仍能上市的待遇阐明了什么？

案例简介

麦科特公司全称麦科特光电股份有限公司,８月7曰在深交所上市(代码0150)，拥有光学机械、纺织轻化、生物医药、精工电子、投资贸易等五大产业，是全国最大光学生产基地之一。麦科特上市之初曾被屡次举报，早在11月证监会就开始对其调查,但直到８月２４曰，麦科特忽然公布风险提醒公告，称“公司现接受中国证监会的调查，公司正主动主动配合”。调查因素公告未交代，麦科特公司当初就公布了这么一则内容含糊的风险提醒公告,9月２2曰中国证监会经过媒体刊登公开谈话,将麦科特的问题定性为“欺诈发行上市”，对在麦科特上市过程中由会计师、评估师、律师及券商出具的审计报告书、资产评估书、法律意见书及发行申报文件,中国证监会发言人一概給出了“严重失实”的结论，并认定其中有涉嫌犯罪的行为。

一、麦科特的欺诈事实

经查,麦科特光电股份有限公司运用虚构巨额利润、欺诈上市。证监会经过对麦科特利润虚假问题调查，查明该公司的问题重要为经过伪造进口设备融资租赁协议，虚构固定资产90７4万港元;采取伪造材料和产品购销协议、虚开进出口发票、伪造海关印章等伎俩虚构收入３0１１８万港元,虚构成本２0７9８万港元，虚构利润932０万港元,其中1997年虚构利润４164万港元，1998年虚构利润3825万港元，1９9９年虚构利润1331万港元;为达成上市规模,麦科特将虚构利润9000多万港元先转成资本公积金再转为实收资本(以便符合上市的规定,达成上市的目标),麦科特的行为明显属于欺诈上市。更有甚者，在麦科特发行上市过程中，深圳华鹏会计师事务所为其出具了严重失实的审计报告,广东大正联合资产评估有限责任公司出具了严重失实的资产评估报告,广东明大律师事务所出具了严重失实的法律意见书，南方证券有限公司参加编制了严重失实的发行申报文件。

二、相关部门及人员的法律责任

1．麦科特上市的相关中介机构及负责人员

麦科特法律文书制订者：广东明大律师事务所，律师曾文秀、罗浩东、林焕均；

麦科特主承销商:南方证券有限公司;

麦科特会计师事务所：深圳华鹏会计师事务所，中国注册会计师何佳义、张翠云;

麦科特资产评估机构：广东大正联合资产评估有限责任公司。

2.麦科特高级管理人员:董事长钟伟贤；副董事长、总经理高志卿;进出口部经理、监事会召集人石立崇；总会计师蓝国萍;董事会秘书刘永青。

3.法律责任：

麦科特及上述中介机构涉嫌犯罪的关于负责人员，被依法移交公安机关。

深圳华鹏会计师事务全部6人被刑事拘留或取保候审,其中该会计师事务所负责人等4人被刑事拘留,另有2人被取保候审。

明大律师事务所的麦科特经手律师正在配合调查，律师事务所也正在主动谋求被广州本地一家律师事务所兼并。

广东大正联合资产评估有限公司是广东省内实力较强的资产评估机构，也是为数不多的几家有证券类资产评估资格的公司,因涉嫌在麦科特公司造假案中提供虚假报告,被广东省高院取消了在省内各级法院的年度委托评估资格。

南方证券，按照关于规定，股票承销前的尽职调查重要由主承销商担任，主销商应对发行募股的招股阐明书中将要披露的全部内容进行全方面审查。假如公司发行股票时出现虚假陈说、重大漏掉等欺诈公众的事件，承销商将承担相应的法律责任,除非其能证实自已也是欺诈的受害者;假如其不能证实自已也是欺诈的受害者，那么依照关于规定,有可能受到停顿或暂停主承销商资格的处罚。

1月16曰，麦科特欺诈上市案在广东省惠州市中级人民法院初次开庭。起诉书对麦科特光电股份有限公司、原麦科特集团有限公司、麦科特光电股份有限公司负责人钟伟贤、原南方证券有限公司投资银行深圳部副总经理唐胜成、原麦科特集团有限公司总会计师练国富、麦科特光电股份有限公司副董事长兼总经理高志卿提起刑事诉讼,罪名是涉嫌参加欺诈上市案。对麦科特上市所涉及的中介机构的刑事诉讼程序亦已展开。据《财经》获知，广东明大律师事务所（为麦科特光电股份有限公司上市出具法律意见书)及其主任律师郭锦凯、