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第三章税收法律制度企业所得税（一）概念（二）企业所得税征税对象居民企业：无限纳税义务（境内外所得）非居民企业：有限纳税义务（境内所得）（三）企业所得税税率1.基本税率25%适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所的非居民企业2.优惠税率20%（适用于小微企业或非居民企业）或15%（国家需要重点扶持的高新技术企业）（四）应纳税税额的计算应纳税所得额=收入总额–不征税收入额–免税收入额–各项扣除额–准予弥补以前年度亏损额1.收入总额2.不征税收入（1）财政拨款（2）财政管理的行政事业性收费、政府性基金（3）其他第三章税收法律制度3.免税收入（1）国债利息收入（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益收益（4）符合条件的非营利性组织的收入4.准予扣除项目与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失及其他）5.不利扣除项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（2）企业所得税税款（3）税收滞纳金（4）罚金、罚款和被没有财物的损失第三章税收法律制度（5）超过年度利润总额12%的公益性捐赠及其他非捐赠（非公益性捐赠100%不能扣除）（6）赞助支出（7）未经核定的准备金支出（8）企业间的管理费、租金和特许权使用费、非银行企业内营业机构间支付利息例：甲企业2013年度实现利润总额200万元，在营业外支出账户中死去了通过红十字会向贫困山区的捐款30万元，支付了税收滞纳金2万元。适用的企业所得税率为25%。甲企业2013年度应纳企业所得税税额应为多少？6.职工福利费、工会经费和职工教育经费支出的税前扣除A:≤工资薪金总额14%的职工福利费支出B：≤工资薪金总额2%的拨缴的工会经费C：≤工资薪金总额的2.5%的职工教育经费支出，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。7.业务招待费、广告费和业务宣传费支出的税前扣除业务招待费：60%扣除，最高不得超过当年销售收入的5‰广告业务费：不超过销售收入的15%；超过部分，准予在以后年度结转扣除注：合同违约金、银行罚息、诉讼费可以在税前扣除8.亏损弥补（税前5年为限）例：甲企业2013年实现销售收入2000万元，实现的利润总额为500万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。甲企业2013年度应纳企业所得税税额为多少？第三章税收法律制度（五）企业所得税征收管理1.纳税地点居民注册地或实际管理地2.纳税期限分月预缴，月最后一日；分季预缴，季度最后一日；年度汇算清缴，年度最后一日按年计征，分月、季预缴，年终汇算清缴年度终了5个月内，申报，汇算清缴。年度中间终止经营活动的，终止之日起60日内3.纳税申报：按月、季预缴，月终或季终了之日起15日内申报纳税第三章税收法律制度五、个人所得税（一）概念（二）纳税义务人居民：无限纳税义务（境内有住所，或者无依据但在中国境内居住满1年的个人。临时离境，一次不超过30日，多少累计不超过90日）非居民：有限纳税义务（三）应税科目与税率1.工资薪金所得部分不征税内容：（1）独生子女补贴（2）执行公务员制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴（3）托儿补助费（4）差旅费津贴、误餐补助2.个人转让自用5年以上并且是家庭唯一住房取得的所得，免征个人所得税。第三章税收法律制度3.稿酬所得：20%，减征30%（≤4000-800；≥4000，20%费用）4.劳务报酬所得：20%（≤4000-800；≥4000，20%费用）个人所得税税率表（劳务报酬所得）级数每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过20000元的部分20%02超过20000–50000元的部分30%20003超过50000元的部分40%70005.出租居民住用房10%的税率第三章税收法律制度（四）个人所得税应纳税额的计算1.工资薪金所得每月收入额减除费用3500元或4800元附加费用减除范围：（1）外籍人员（2）外籍专家（3）境内有住所而在境外任职或受雇（4）华侨、港澳台同胞（5）其他2.个体工商户的生产经营所得3.承包经营、承租经营所得4.劳务报酬所得例：张某2014年9月从甲公司取得设计费15000元，从乙公司取得咨询费50000元。张某5月劳务所得应缴纳的个人所得税是多少？第三章税收法律制度5.稿酬所得例：作家胡某2014年