职工福利费工会经费.PPTVIP

三、固定资产的税务处理（一）固定资产的确认定义：固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。（二）固定资产计价固定资产应当按照初始成本作为计税基础，与会计初始计量一致1、外购的固定资产以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；2、自行建造的固定资产税法：以竣工结算前发生的支出为计税基础；会计：企业自行建造固定资产包括自营建造和出包建造两种方式。自营方式建造固定资产，其入账价值应当按照建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出确定。出包工程方式建造的固定资产，按应支付给承包单位的工程价款作为该固定资产的成本。3、融资租入的固定资产以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；4、盘盈的固定资产。以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；按以下规定确定其入账价值：①同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。

②同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。【例】丁股份有限公司进行盘点，发现有一台使用中的机器设备尚未入账，该机器设备八成新，该型号机器设备存在活跃市场，市场价格为500000元。

本例中，由于盘盈的固定资产存在活跃于市场，因此，该公司盘盈的固定资产入账价值为：500000×80%=400000（元）。账务处理盘盈时借：固定资产400000

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢400000盘盈固定资产报经批准后处理借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢400000

贷：营业外收入——固定资产盘盈4000005、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产。以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；【例】甲公司的注册资本为1000000元。甲公司接受乙公司以一台设备进行投资。该台设备的原价为560000元，已计提折旧166200元，双方经协商确认的价值为423800元（符合公允价值）甲公司注册资本的30%。假定不考虑其他相关税费。甲公司的账务处理借：固定资产423800

贷：股本——乙公司300000

资本公积——资本溢价1238006、改建的固定资产固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。除企业已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出作为长期待摊费用外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。其中：对改建后延长使用年限的，还应适当延长折旧年限。对改建支出资本化。（三）扣除－折旧折旧范围：税法采取反列举，下列固定资产不得计算扣除：1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；2、以经营租赁方式租入的固定资产；3、以融资租赁方式租出的固定资产；4、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；5、与经营活动无关的固定资产；6、单独估价作为固定资产入账的土地；7、其他不得计算折旧扣除的固定资产。会计与税法在折旧范围差异上述2、3、4、6项为会计规定不得计算折旧的固定资产，1\5\7项在折旧范围上会产生差异，造成计税基础与账面价值不一致。折旧方法－1税法直线法(年限平均法和工作量法)。加速折旧：对由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。会计年限平均法、工作量法、双倍余额递减法年数总和法。折旧方法－2税法：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。会计：企业在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的