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2025年货运税务处理协议

鉴于双方在2025年度内拟开展货运服务合作，为明确双方在合作过程中涉及税务处理的权利与义务，确保税务处理的合规性，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其他相关法律法规，经双方友好协商，达成协议如下：

第一条定义

除法律另有规定外，本协议中下列词语具有以下含义：

1.1“货运服务”指本协议约定由提供方为接收方提供的各种运输服务，包括但不限于陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输等，具体服务类型及范围由双方另行签订的货运合同约定。

1.2“一般纳税人”指依照相关法律法规登记为增值税一般纳税人的纳税人。

1.3“小规模纳税人”指依照相关法律法规登记为增值税小规模纳税人的纳税人。

1.4“增值税专用发票”指符合国家税务总局规定的，注明销售额和销项税额，并可供对方抵扣进项税额的增值税发票。

1.5“增值税普通发票”指符合国家税务总局规定的，仅注明销售额和销项税额，对方不能抵扣进项税额的增值税发票。

1.6“价外费用”指运输费用之外的服务费用，包括但不限于装卸费、保价费、仓储费、延误罚金等。

1.7“国际运输服务”指从中国境内运输货物或旅客出境，或者从中国境外运输货物或旅客入境，以及在中国境外与其他国家或地区之间运输货物或旅客的服务。

第二条增值税处理

2.1纳税人身份：提供方为_________（一般纳税人/小规模纳税人），接收方为_________（一般纳税人/小规模纳税人）。

2.2税率与征收率：提供方就其提供的货运服务，按照适用的税率/征收率计算缴纳增值税。具体适用税率/征收率依据国家税法规定及服务类型确定，如适用国际运输服务，则按相关税收协定及国内税收规定执行。

2.3价外费用：所有价外费用均应并入销售额计算缴纳增值税。提供方在开具发票时，应将价外费用与主运费分别列示。

2.4发票开具：

2.4.1提供方作为销售方，有义务按照国家税法规定及双方在货运合同中的约定，及时、准确开具增值税发票。

2.4.2若提供方为一般纳税人，接收方需提供合规的购买方信息（名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号），以便提供方开具增值税专用发票。接收方应妥善保管发票，并在规定期限内认证抵扣。

2.4.3若提供方为小规模纳税人，或根据服务类型及接收方身份只需开具普通发票，提供方应向接收方开具增值税普通发票。

2.4.4发票内容应真实、完整，符合税务机关要求，包括运输线路、起讫地点、运输工具信息、服务类型等关键信息。

2.5进项税额抵扣：接收方作为一般纳税人，有权根据国家税法规定抵扣其取得的、符合规定的增值税进项税额。接收方应确保其抵扣的进项税额符合真实性、相关性、合理性要求，并妥善保管相关发票及其他证明资料，配合税务机关的核查。

2.6国际运输税务处理（如适用）：

2.6.1若双方业务涉及国际运输服务，双方均应遵守相关税收协定及中国国内税收法律规定。

2.6.2提供方有权根据规定申请适用国际运输增值税零税率或免税。提供方应负责收集、准备并提交税务机关要求的证明材料，承担申请零税率或免税的相关手续及可能产生的费用。提供方应确保在适用零税率或免税期间，未能成功申请或不符合条件的部分，仍按适用税率补缴税款。

2.6.3接收方作为国际运输服务的购买方，若需取得零税率或免税凭证，应配合提供方完成相关流程，并按约定接收相关凭证。

2.6.4双方应就国际运输服务的预提所得税（如适用）的征收、扣缴及申报事项，根据税法规定和税收协定协商处理。

第三条企业所得税处理

3.1收入确认：双方确认，货运服务的收入确认应遵循《企业会计准则》及相关税法规定。提供方应在履行合同义务，即运输服务完成时，确认收入。接收方应在货物接收或服务完成时确认相关成本。

3.2成本费用扣除：双方均应按照企业所得税法及其实施条例的有关规定，真实、准确核算与货运业务相关的成本费用，并确保相关支出取得合规的凭证（如发票、合同、付款凭证等）。可税前扣除的成本费用包括但不限于燃油费、路桥费、车辆折旧费、维修费、保险费、工资薪金、办公费等。

3.3关联交易：若双方存在关联关系，任何一方在处理关联交易时，均应遵循独立交易原则，确保交易定价、条款条件等符合公平交易的要求，并按规定进行关联交易申报及准备同期资料，接受税务机关的检查。

第四条其他税费处理

4.1印花税：双方确认，涉及本协议项下运输合同（如需签订书面合同）的，应按照《中华人民共和国印花税法》及相关规定缴纳印花税。由_________（提供方/接收方）负责办理印花税的缴纳手续。

4.2城市维护建设税、教育费附加：根据各自实际缴纳的增值税额，按照国家有关规定计算、缴纳城市