合并报表控制权取得日后的合并财务报表.pptVIP

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2025-12-05 发布于浙江
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合并报表控制权取得日后的合并财务报表.ppt

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（2）2009年抵销分录①抵销期初存货中未实现内部销售利润借：未分配利润—年初50贷：营业成本10存货40[80×（2-1.5）]②抵销期初存货跌价准备借：存货—存货跌价准备20贷：未分配利润—年初20③抵销本期销售商品结转的存货跌价准备借：营业成本4（20÷100×20）贷：存货—存货跌价准备4④调整本期存货跌价准备的抵销数2009年12月31日结存的存货中未实现内部销售利润为40万元，存货跌价准备的期末余额为48万元，期末存货跌价准备可抵销的余额为40万元，本期应抵销的存货跌价准备=40-（20-4）=24万元。借：存货—存货跌价准备24贷：资产减值损失24（1）若P公司20×8年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款仍为475万元，坏账准备余额仍为25万元。借：应付账款5000000贷：应收账款5000000借：应收账款—坏账准备250000贷：未分配利润—年初250000（2）若P公司20×8年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款为570万元，坏账准备余额为30万元。借：应付账款6000000贷：应收账款6000000借：应收账款—坏账准备250000贷：未分配利润—年初250000借：应收账款—坏账准备50000贷：资产减值损失50000（3）若P公司20×8年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款为380万元，坏账准备余额为20万元。借：应付账款4000000贷：应收账款4000000借：应收账款—坏账准备250000贷：未分配利润—年初250000借：资产减值损失50000贷：应收账款—坏账准备50000若P公司20×8年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款为0万元，坏账准备余额为0万元。借：应收账款—坏账准备250000贷：未分配利润—年初250000借：资产减值损失250000贷：应收账款—坏账准备250000例11-12P279借：应付账款60000贷：应收账款60000借：应收账款—坏账准备300贷：未分配利润—年初300例11-13P280借：应付账款80000贷：应收账款80000借：应收账款—坏账准备300贷：未分配利润—年初300借：应收账款—坏账准备100贷：资产减值损失100例11-14P281借：应付账款40000贷：应收账款40000借：应收账款—坏账准备300贷：未分配利润—年初300借：资产减值损失100贷：应收账款—坏账准备100二、集团内部存货交易的抵销购入存货已经全部向集团外售出购入存货全部未对集团外售出购入存货一部分已经对集团外售出，还有一部分没有出售连续期间集团内部存货交易的抵销进价1000元A公司销价1300元B公司销价1500元A公司：借：银行存款1300贷：营业收入1300借：营业成本1000贷：库存商品1000B公司：借：银行存款1500贷：营业收入1500借：营业成本1300贷：库存商品1300抵销分录借：营业收入1300贷：营业成本1300（一）购入存货已经全部向集团外售出在编制合并会计报表时，必须将销售企业的销售收入与购买企业的销售成本予以抵销。分录为：借：营业收入?（内部售价）