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中国环境税制法律体系的构建与完善：基于可持续发展视角的审视

一、引言

1.1研究背景与意义

随着我国经济的快速发展，环境问题日益严峻。大气污染、水资源污染、土壤污染等问题不断加剧，给人们的生活和健康带来了严重威胁。《中国环境污染现状、特征及环境面临的问题》一文指出，中国的大气污染问题突出，工业排放、汽车尾气、燃煤等源头污染加剧了雾霾现象的发生频率和强度，北京、上海等大城市的雾霾天气对居民健康危害极大，尤其是老人和儿童。大气污染还对农作物生长和生态系统造成严重影响。中国是水资源极度稀缺的国家之一，过度工业化和城市化使水资源面临严重污染威胁，工业废水、生活污水排放以及农业面源污染已污染了大部分河流、湖泊和地下水，给人们的生活、农业和工业生产带来巨大困扰，严重威胁人民的生活质量和健康安全。中国的土壤污染也已成为严重问题，农业使用的化肥、农药和工业废弃物等引起土壤污染，农田污染导致农产品中有害物质含量上升，威胁人们的食品安全，同时污染物还会通过土壤迁移和渗透污染地下水，加剧水资源压力。

环境问题不仅危害人们的健康，也制约着我国经济的可持续发展。传统的经济增长方式以牺牲环境为代价，导致资源过度消耗和环境恶化。如果不及时采取有效措施，环境问题将进一步加剧，给我国经济和社会发展带来更大的挑战。

环境税制法律作为一种重要的环境经济政策手段，对于解决环境问题、促进可持续发展具有重要意义。环境税可以将环境污染、生态破坏行为造成的外部成本内部化，促使企业和个人减少污染排放，提高资源利用效率。它还可以为环境保护和污染治理提供资金支持，推动环保产业的发展。因此，研究我国环境税制法律问题，对于完善我国环境税制，加强环境保护，实现可持续发展具有重要的现实意义。

1.2国内外研究现状

国外对环境税制法律的研究起步较早，已经取得了较为丰富的成果。经济合作与发展组织（OECD）成员国广泛利用税收、收费、排污权交易等经济政策来保护环境，在环境税制的设计和实施方面积累了丰富的经验。美国形成了一套相对完善的环境税收制度，包括对损害臭氧的化学品征收的消费税、汽油税、与汽车使用相关的税收和费用、开采税、固体废弃物处理税（费）、二氧化硫税、环境收入税等，并且对环境税的征收管理非常严格。荷兰在环境税的征收方面也有独特的做法，其环境税种类繁多，涵盖了能源、交通、污染等多个领域。

国内对环境税制法律的研究相对较晚，但近年来也取得了一定的进展。学者们对我国环境税制的现状、存在的问题以及完善的对策进行了广泛的研究。一些学者指出，我国现行的环境税收法律制度存在诸多问题，如排污费制度的弊端、资源税现存的不足、消费税的环保目标缺失等。在排污费制度方面，存在费用低、征税范围小、征收困难、资金调控能力弱等问题；资源税方面，征税范围狭窄，对一些重要的可再生资源缺乏税收调节；消费税方面，对一些不利于环境保护的产品未纳入征收范畴，或者税率较低，实际控制能力不强。

当前研究仍存在一些不足与空白。在环境税制的具体设计方面，如税目、税率的设置，还缺乏深入的实证研究和量化分析。对于环境税制与其他环境政策工具的协同效应研究也相对较少，如何将环境税与排污权交易、绿色金融等政策工具有机结合，形成政策合力，还需要进一步探讨。在环境税制的国际比较研究方面，虽然已经对一些发达国家的环境税制进行了介绍和分析，但如何结合我国国情，更好地借鉴国际经验，还需要更深入的研究。

1.3研究方法与创新点

本文采用了多种研究方法，包括文献研究法、比较分析法和实证研究法。通过文献研究法，收集和整理国内外相关文献资料，了解环境税制法律的研究现状和发展趋势，为本文的研究提供理论基础。运用比较分析法，对国内外环境税制法律制度进行比较分析，找出我国环境税制存在的问题和差距，借鉴国外的成功经验。还采用实证研究法，结合我国的实际数据和案例，对环境税制的实施效果进行分析和评估，为完善我国环境税制提供实践依据。

本文的创新点主要体现在以下几个方面。在研究视角上，从法律制度的角度对环境税制进行全面、系统的研究，不仅关注环境税的立法问题，还对环境税的征收管理、法律责任等方面进行深入探讨。在研究内容上，注重环境税制与其他环境政策工具的协同效应研究，提出构建环境税制与排污权交易、绿色金融等政策工具相互配合的环境政策体系。在研究方法上，将定性分析与定量分析相结合，通过实证研究和数据分析，为环境税制的完善提供更具说服力的建议。

二、环境税制法律的理论基础

2.1环境税的概念与内涵

环境税，又被称为生态税、绿色税，是20世纪末国际税收学界兴起的概念，至今国际上尚未形成被广泛认可的统一定义。从本质上讲，环境税是将环境污染与生态破坏的社会成本纳入生产成本和市场价格，借助市场机制实现环境资源合理分配的经济手段。它把企业或个人在生产、消费过程中对环境造成的负面