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引言：预算管理在医疗机构运营中的核心地位

年度财务预算是医疗机构实现战略目标、优化资源配置、提升运营效率的重要工具。在当前医疗体制改革不断深化、医疗市场竞争日趋激烈的背景下，科学、严谨、务实的预算编制对于医疗机构的稳健经营、精细化管理以及可持续发展至关重要。它不仅是对未来一年经营活动的预期与规划，更是衡量绩效、进行成本控制、保障医疗服务质量的基础。本指南旨在提供一套系统性的年度财务预算编制思路与模板框架，助力医疗机构提升预算管理水平。

一、预算编制的前期准备与原则

（一）预算编制的前期准备工作

1.数据收集与分析：全面梳理上一年度预算执行情况，包括各项收支实际数据、预算差异及其原因分析。收集近三年的历史财务数据、业务数据（如门诊量、住院人次、手术量等），为预算编制提供数据支撑。

2.政策法规研究：深入学习国家及地方最新的医疗卫生政策、财政补助政策、医保支付政策、价格政策等，准确把握政策导向对预算年度收支的影响。

3.战略规划对接：明确医院下一年度的发展战略、重点工作任务（如重点专科建设、新业务开展、设备更新、基建项目等），确保预算编制与医院整体发展目标相契合。

4.业务计划沟通：与各临床科室、医技科室、行政职能部门充分沟通，了解其下一年度的业务发展计划、人力资源需求、物资采购计划等，使预算更贴近实际业务需求。

5.成立预算编制工作小组：由医院领导层牵头，财务部门负责具体组织协调，各相关科室指定预算联络员，明确职责分工，确保预算编制工作有序推进。

6.制定预算编制方案与时间表：明确预算编制的范围、方法、口径、流程、时间节点及具体要求，确保各部门同步开展工作。

（二）预算编制的基本原则

1.战略导向原则：预算编制应紧密围绕医院的中长期发展战略和年度经营目标，优先保障重点项目和核心业务的资金需求。

2.量入为出、收支平衡原则：在积极组织收入的同时，严格控制支出，确保年度收支总量平衡，略有结余，防范财务风险。

3.统筹兼顾、重点保障原则：合理安排各项收支，既要保证医院正常运转的基本需求，也要集中资源支持重点发展领域和关键薄弱环节的投入。

4.权责对等原则：明确各部门在预算编制、执行、控制和考核中的责任与权利，实现预算管理与部门绩效考核相结合。

5.审慎稳健原则：对收入预算的预测应客观谨慎，对支出预算的安排应留有余地，充分考虑可能出现的不确定性因素。

6.效益优先原则：在资源有限的情况下，对各项支出项目进行成本效益分析，优先选择投入产出效益高的项目，提高资金使用效率。

二、年度财务预算核心报表体系

年度财务预算报表体系是预算编制成果的集中体现，应能全面反映医院预算年度的财务状况和经营成果。以下为核心报表的框架性指引，各医疗机构可根据自身规模、管理需求及上级主管部门要求进行调整和细化。

（一）收入预算表

收入预算是预算编制的起点，应根据业务量预测和价格政策进行测算。

*1.医疗收入预算

*门诊收入：挂号收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、药品收入（西药、中成药、中草药）、卫生材料收入、其他门诊收入等。应按科室或医疗服务项目进行细化。

*住院收入：床位收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、药品收入（西药、中成药、中草药）、卫生材料收入、其他住院收入等。应按科室或医疗服务项目进行细化。

*2.财政补助收入预算：根据预计获得的各类财政补助（如基本支出补助、项目支出补助等）编制。

*3.科教项目收入预算：根据预计承担的科研课题、教学项目等获得的收入编制。

*4.其他收入预算：包括培训收入、租金收入、投资收益（如有）、捐赠收入、废品处置收入等。

（二）支出预算表

支出预算是预算控制的重点，应严格按照支出性质和用途分类编制。

*1.人员经费支出预算：根据人员编制、薪酬政策、社保缴费比例等测算。包括基本工资、津贴补贴、绩效工资、社会保障缴费、住房公积金、离退休人员费用、职工福利费、工会经费、职工教育经费等。

*2.卫生材料成本预算：根据业务量预测和单位消耗定额测算。包括血费、氧气费、化验材料、放射材料、手术材料、介入材料、其他卫生材料等。

*3.药品成本预算：根据药品收入预算和综合加成率（或实际采购成本）倒算。区分西药、中成药、中草药成本。

*4.固定资产折旧预算：根据现有固定资产原值、预计新增固定资产及折旧政策测算。

*5.无形资产摊销预算：根据无形资产原值及摊销政策测算。

*6.维修（护）费用预算：包括房屋建筑物维修、设备维修、水电暖管网维修等。

*7.水电燃料费预算：根据历史消耗水平、业务量预测及价格变动趋势测算。

*8.办公费、印刷费、差旅费