外贸税务知识题库及答案.docxVIP

外贸税务知识题库及答案

1.外贸企业出口货物办理出口退税的基本条件包括哪些？

出口退税的基本条件需同时满足四项：一是货物必须属于增值税、消费税征税范围；二是货物必须报关离境（以海关出口报关单电子信息为准）；三是出口货物在财务上已作销售处理（需提供出口销售发票）；四是出口企业已收汇并经外汇管理部门核销（或符合税务总局规定的视同收汇情形）。此外，生产企业还需满足“自产货物或视同自产货物”的条件，外贸企业需取得合法有效的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书。

2.出口退税率调整对企业的具体影响体现在哪些方面？

退税率调整直接影响企业可获得的退税额。若退税率下调，企业需承担的成本增加，可能压缩利润空间；若退税率上调，企业现金流改善，竞争力提升。例如，某商品原退税率13%，调整为11%，假设FOB价100万元，进项税额13万元，原退税额=100×13%=13万元，调整后退税额=100×11%=11万元，企业需自行承担2万元差额。此外，退税率调整可能影响企业报价策略，需重新核算成本，避免因退税变化导致订单亏损。

3.外贸企业与生产企业在出口退税计算方式上的主要差异是什么？

外贸企业采用“免退税”办法：免出口环节增值税，退购进货物的进项税额。计算公式为：应退税额=增值税专用发票注明的金额×出口货物退税率（或消费税专用缴款书注明的税额）。

生产企业采用“免抵退税”办法：免出口环节增值税，抵减内销货物应纳税额，未抵减完的部分予以退税。计算公式为：

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-免抵退税额抵减额；

当期应退税额=min（当期期末留抵税额，当期免抵退税额）；

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。

核心差异在于外贸企业按购进成本退税，生产企业按出口离岸价结合征退税率差计算。

4.出口货物视同内销征税的常见情形有哪些？如何计算应纳税额？

视同内销情形包括：出口退（免）税凭证缺失或信息不全无法申报退税（如超期未申报、未收汇且不符合视同收汇条件）；出口货物属于取消退税率的商品；出口企业提供虚假备案单证；跨境电商零售出口未取得合法有效进货凭证且不符合“无票免税”政策等。

应纳税额计算分两种情况：

（1）一般纳税人：销项税额=（出口货物离岸价×外汇人民币折合率）÷（1+适用税率）×适用税率；应纳税额=销项税额-进项税额（已抵扣的进项需转出）。

（2）小规模纳税人：应纳税额=（出口货物离岸价×外汇人民币折合率）÷（1+征收率）×征收率。

5.外贸企业购进货物用于出口与内销，进项税额如何划分抵扣？

若能准确划分：出口货物对应的进项税额计入“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”，内销货物对应的进项税额正常抵扣。

若无法准确划分（如共用原材料）：需按销售额比例计算不得抵扣的进项税额。公式为：不得抵扣的进项税额=（当月全部进项税额-当月可准确划分用于内销的进项税额）×（当月出口货物销售额÷当月全部销售额）。

例如，某月进项总额50万元，其中20万元可明确用于内销，出口销售额300万元，总销售额500万元，则不得抵扣=（50-20）×（300÷500）=18万元，可抵扣=50-18=32万元。

6.跨境电商出口企业享受“无票免税”政策需满足哪些条件？

“无票免税”指跨境电商零售出口企业未取得有效进货凭证的货物，符合条件可免征增值税、消费税。需满足：一是企业在综试区注册，并在当地税务机关备案；二是出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续；三是出口货物纳入综试区“单一窗口”平台监管，数据真实可查；四是企业属于小规模纳税人，或虽为一般纳税人但选择简易计税方法。此外，部分地区要求企业年出口额不超过一定标准（如1000万元），具体以地方政策为准。

7.外贸企业进口环节需缴纳的税费包括哪些？如何计算？

进口环节税费主要有：

（1）关税：关税=关税完税价格×关税税率（完税价格=货价+运保费+其他费用，如佣金、包装费）。

（2）进口增值税：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（如属应税消费品）；进口增值税=组成计税价格×增值税税率（通常13%）。

（3）消费税：从价计征=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率；从量计征=销售数量×单位税额；复合计征=从价部分+从量部分。

例如，进口一批化妆品（关税税率50%，消费税税率15%），货价100万元，运保费10万元，关税完税价格=110万元，关税=110×50%=55万元；组成计税价格=（110+55）÷（1-15%）=194.12万元；消费税=194.12×15%=29.12万元；进口增值税=194.12×13%=25.24万元。

8.出口退税申报的主要单证包括哪些？