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企业内部审计流程规范培训

各位同事，大家好！

今天我们组织这次内部审计流程规范培训，旨在进一步统一思想、明确标准、提升技能，确保我们的内部审计工作更加科学、高效、有序地开展。内部审计作为企业风险管理、内部控制和公司治理的重要基石，其流程的规范性直接关系到审计质量的高低和审计目标的实现。希望通过本次培训，大家能够对内部审计的标准流程有更深入的理解，并在未来的工作中严格执行，共同提升我们企业内部审计的整体水平。

一、审计准备阶段：凡事预则立，不预则废

审计准备阶段是整个审计工作的起点，其充分与否直接影响后续审计实施的效率和效果。这个阶段的核心任务是明确审计目标、范围和重点，制定详尽的审计方案，为审计实施铺平道路。

首先，我们要进行审计任务的承接与立项。审计部门通常会根据年度审计计划、管理层临时交办或风险评估结果等确定审计项目。在接到审计任务后，审计负责人应初步判断审计的可行性、重要性及潜在风险，正式立项。

其次，组建审计团队并进行初步调研。根据审计项目的性质、复杂程度和工作量，选派具备相应专业胜任能力和独立性的审计人员组成审计组。审计组进驻前，需通过查阅被审计单位的基本情况资料、财务报表、以往审计报告、行业背景信息等，对其组织架构、经营状况、业务流程、内部控制环境等有一个初步的了解，识别潜在的风险领域。

再次，制定审计方案。这是准备阶段的核心工作。审计方案应明确审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计程序与方法、审计时间安排、审计人员分工以及需要被审计单位配合的事项等。制定方案时，要充分考虑初步调研的结果和风险评估的结论，确保审计工作有的放矢。审计方案需经过适当的审批程序后方可执行。

最后，下达审计通知书。在实施审计三日前（或根据实际情况确定合理期限），审计部门应向被审计单位下达正式的审计通知书，明确审计目的、范围、时间、审计组成员以及被审计单位需要准备的资料和配合的事项。特殊情况下，如突击审计，可在实施审计时当场下达。

二、审计实施阶段：循规蹈矩，细致入微

审计实施阶段是审计人员按照审计方案的要求，运用各种审计方法获取充分、适当审计证据的过程，是审计工作的核心环节。

首先，召开审计进点会。审计组进驻被审计单位后，应与被审计单位管理层及相关人员召开进点会，说明审计目的、依据、范围、程序、时间安排以及双方的权利和义务，听取被审计单位的情况介绍，建立良好的沟通机制。

其次，执行审计程序，收集审计证据。审计人员应严格按照审计方案确定的审计程序执行工作。通过查阅会计凭证、账簿、报表，检查合同、文件、会议纪要，与相关人员进行访谈，实地观察业务操作流程，执行分析性复核，必要时进行函证、重新计算、重新执行等方法，收集与审计目标相关的审计证据。审计证据是形成审计结论的基础，必须具备充分性、适当性、相关性和可靠性。

再次，编制审计工作底稿。审计人员应将审计过程中实施的程序、获取的证据、发现的问题以及初步的判断和结论，清晰、准确、完整地记录于审计工作底稿。工作底稿应要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰，并由审计人员签名。

同时，进行审计沟通。在审计实施过程中，对于发现的疑点和问题，审计人员应及时与被审计单位相关人员进行沟通核实，听取其解释和说明，确保对问题的理解准确无误。重要沟通应形成书面记录。

三、审计报告阶段：客观公正，清晰表达

审计报告是审计工作的最终成果，是审计人员根据审计证据形成的关于被审计单位财政收支、财务收支真实、合法、效益的审计意见。

首先，整理审计工作底稿，撰写审计报告初稿。审计实施结束后，审计组应汇总审计工作底稿，对审计证据进行综合分析和评价，梳理审计发现的问题，形成初步的审计意见，撰写审计报告初稿。报告初稿应客观、公正地反映审计结果，包括审计概况、审计发现的主要问题、问题产生的原因分析、处理处罚意见（如适用）以及改进建议等。

其次，征求被审计单位意见。审计报告初稿完成后，应按规定程序征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到报告初稿之日起一定期限内（通常为十个工作日）提出书面反馈意见。审计组应对反馈意见进行认真研究、核实，对于合理的意见应予以采纳，对报告进行修改；对于未采纳的意见，应说明理由。

再次，复核与审批审计报告。修改后的审计报告需经过审计部门内部的复核程序（如审计组长复核、部门负责人复核），确保报告内容真实准确、依据充分、格式规范、意见恰当。复核无误后，按照审计项目的审批权限报请相关领导审批。

最后，出具并送达审计报告。审计报告经批准后，由审计部门正式出具，并送达被审计单位、企业管理层及其他相关部门。

四、后续整改与跟踪阶段：闭环管理，落实成效

审计报告的出具并不意味着审计工作的结束，确保审计发现的问题得到有效整改，审计建议得到采纳，是发挥审计增值作用的关键。

首先，被审计单位制定整改方案并落实整改。被审计单位收到审计报