学习目标负债的含义及特征负债的内容与分类流动负债的核算.pptVIP

【例8-9】华夏公司2×15年1月应付工资总额227000元，其中：生产工人工资130900元，车间管理人员工资22600元，行政管理人员工资37400元，专设销售机构人员的工资29850元，在建工程人员工资6250元。以上各项均应按用途分别计入当期有关成本或费用!以上各项应由职工个人负担，应从应付薪酬中扣除!在以上应付职工工资总额中，扣还企业前已代为职工缴纳的住房公积金5000元、医疗保险费3000元，代扣职工个人所得税950元。计8950元。★实发工资：218050元（227000－8950）。(1)按实发工资218050元从银行提取现金：借：库存现金218050贷：银行存款218050(2)实际发放工资：借：应付职工薪酬—工资218050贷：库存现金218050(3)结算企业代缴及职工应交款项：借：应付职工薪酬—工资8950贷：应交税费—个人所得税950其他应收款—住房公积金等8000(4)月末，分配本月工资费用（计入当期成本或费用）：借：生产成本130900制造费用22600管理费用37400销售费用29850在建工程6250贷：应付职工薪酬—工资227000★根据工资的不同用途计入有关的成本、费用2）应付职工福利费的核算（1）账户设置库存现金××××××应付职工薪酬使用数提取数(费用分配)银行存款××××××★与工资分配处理方法一致支付生产成本产品生产工人薪酬销售费用销售部门人员薪酬在建工程工程建设人员薪酬制造费用车间管理人员薪酬管理费用企业管理人员薪酬提取◆特别提示【例8--10】承上例，华夏公司2×15年1月以银行存款支付职工福利费共计31780元。其中，生产工人福利费为18326元，车间管理人员福利费为3164元，行政管理人员福利费为5236元，专设销售机构人员福利费为4179元，在建工程人员福利费为875元。（1）列支福利费时：借：生产成本18326制造费用3164管理费用5236销售费用4179在建工程875贷：应付职工薪酬—职工福利费31780数字计算：各类人员工资乘以14%数字计算：各类人员工资总额乘以14%★与工资分配处理方法一致（2）账务处理（2）支付（使用）福利费借：应付职工薪酬—职工福利费31780贷：银行存款317803）职工社会保险费及住房公积金的核算◆企业应为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金（“五险一金”），可在职工为企业提供服务期间，根据工资总额的一定比例计算，计入有关成本费用（与工资及福利费处理方法基本相同）。【例8-11】承上例，华夏公司2015年1月按工资总额