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2025年中级税务专员职业技能等级认定理论知识题库及答案

一、单项选择题

1.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。

A.关税

B.消费税

C.个人所得税

D.土地增值税

答案：C。关税和消费税属于中央政府固定收入；土地增值税属于地方政府固定收入；个人所得税是中央政府与地方政府共享收入。

2.下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的是（）。

A.将购进的货物用于集体福利

B.将购进的货物用于个人消费

C.将购进的货物用于对外投资

D.将购进的货物用于非增值税应税项目

答案：C。将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目视同销售；将购进的货物用于对外投资视同销售，而用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目的购进货物进项税额不得抵扣，不视同销售。

3.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额6万元，上月留抵税额3万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.13

B.7

C.4

D.10

答案：C。应纳税额=当期销项税额当期进项税额上期留抵税额。销项税额=100×13%=13（万元），进项税额为6万元，上期留抵税额3万元，所以应纳税额=1363=4（万元）。

4.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。

A.卷烟

B.钻石

C.高档手表

D.镀金首饰

答案：B。卷烟在批发环节加征一道消费税；钻石在零售环节征收消费税；高档手表在生产（进口）环节征收消费税；镀金首饰在生产销售、进口环节征收消费税。

5.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.税收滞纳金

B.非广告性质的赞助支出

C.按规定缴纳的财产保险费

D.企业所得税税款

答案：C。税收滞纳金、非广告性质的赞助支出、企业所得税税款在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除；按规定缴纳的财产保险费准予扣除。

6.某居民企业2024年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国分回税后收益20万元（A国的企业所得税税率为20%）。该企业2024年度在境内实际应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.25

B.26.25

C.27.5

D.30

答案：B。境外所得的抵免限额=20÷（120%）×25%=6.25（万元），境外已纳税额=20÷（120%）×20%=5（万元），小于抵免限额，可全额抵免。境内应纳税额=100×25%=25（万元），该企业2024年度在境内实际应缴纳的企业所得税=25+6.255=26.25（万元）。

7.下列各项中，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的是（）。

A.个人独资企业投资者以企业资金为本人购买住房

B.个人取得的国债利息收入

C.个人因持有上市公司股票取得的股息所得

D.个人将资金借给其他个人使用取得的利息收入

答案：D。个人独资企业投资者以企业资金为本人购买住房按“经营所得”项目征收个人所得税；个人取得的国债利息收入免征个人所得税；个人因持有上市公司股票取得的股息所得有差别化的税收政策；个人将资金借给其他个人使用取得的利息收入按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

8.下列关于房产税计税依据的说法中，正确的是（）。

A.融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据

B.经营租赁房屋的，以租金收入为计税依据

C.对投资联营的房产，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以房产租金收入为计税依据

D.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，以房产余值为计税依据

答案：AB。对投资联营的房产，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以房产余值为计税依据；对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际上是以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。

9.某企业拥有一处房产原值为1000万元，2024年7月1日将其中的30%用于对外投资，不承担经营风险，投资期限为3年，当年取得固定利润分红20万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2024年度应缴纳房产税（）万元。

A.8.4

B.10.08

C.11.76

D.12

答案：B。未对外投资部分房产应缴纳房产税=1000×（130%）×（120%）×1.2%=6.72（万元）；对外投资部分房产应缴纳房产税=20×12%=2.4（万元）；该企业2024年度应缴纳房产税=6.72+2.4=10.08（万元）。

10.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。

A.营利性医疗机构自用的土地

B.