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面试税务练习题库及答案

1.某贸易公司为增值税一般纳税人，2023年5月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税收入800万元，开具增值税专用发票；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元；（3）因管理不善丢失一批上月购进的原材料，账面成本50万元（含运费成本5万元，购进时已抵扣进项税额）；（4）将自产的一批货物用于职工福利，该批货物成本40万元，同类货物不含税售价60万元。请计算该公司5月应缴纳的增值税。

答案：（1）销项税额=800×13%（销售货物）+60×13%（视同销售）=104+7.8=111.8万元；（2）进项税额=39万元（购进原材料）；（3）进项税额转出：原材料部分成本45万元（50-5），对应进项转出=45×13%=5.85万元；运费部分成本5万元，对应进项转出=5×9%=0.45万元；合计转出5.85+0.45=6.3万元；（4）应纳税额=销项税额-（进项税额-进项转出）=111.8-（39-6.3）=111.8-32.7=79.1万元。需注意管理不善导致的损失需转出进项，视同销售按同类售价计算销项。

2.企业所得税汇算清缴时，哪些费用需要做纳税调增？请列举5类并说明具体调整规则。

答案：（1）职工福利费：实际发生额超过工资薪金总额14%的部分需调增，例如工资100万，福利费支出15万，调增1万；（2）工会经费：超过工资薪金总额2%的部分调增；（3）职工教育经费：一般企业超过8%的部分可结转以后年度扣除，但当年需调增；（4）业务招待费：按发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰孰低扣除，超出部分调增，如收入1000万，招待费10万，60%为6万，5‰为5万，调增5万；（5）广告费和业务宣传费：一般企业超过收入15%的部分调增（化妆品、医药等特殊行业30%），超过部分可结转以后年度；（6）税收滞纳金、罚金、罚款：全额调增，不得税前扣除；（7）非公益性捐赠：全额调增，公益性捐赠超过年度利润总额12%的部分（2020年起疫情捐赠等特殊情况可全额扣除）需调增。

3.某科技型中小企业2022年发生研发费用1200万元（其中委托外部研发费用400万元），当年会计利润800万元（已扣除研发费用），无其他纳税调整事项。请计算其2022年应纳税所得额及企业所得税应纳税额（不考虑小型微利企业优惠）。

答案：根据政策，科技型中小企业研发费用加计扣除比例为100%。委托外部研发费用按实际发生额的80%计入，即400×80%=320万元；自主研发费用1200-400=800万元，可全额加计。合计可加计扣除金额=（800+320）×100%=1120万元。会计利润800万元已扣除研发费用1200万元，税法允许额外加计扣除1120万元，因此应纳税所得额=800-1120=-320万元（亏损，无需缴纳企业所得税）。注意：若会计利润未扣除研发费用，需先计算会计利润=收入-成本-费用（含研发费用），再调整加计扣除。

4.税务稽查中发现企业存在取得虚开增值税专用发票的情况，企业财务人员应如何应对？请分步骤说明。

答案：（1）核实业务真实性：立即核对交易合同、资金流水、物流单据（如运输单、入库单）等，确认是否存在真实交易。若为善意取得（即有合理理由相信发票真实，无主观故意），需提供相关证明材料；（2）配合检查：主动提供账簿、凭证、银行对账单等资料，如实说明业务背景，避免隐瞒或销毁证据；（3）处理进项税额：若发票被确认为虚开，已抵扣的进项税额需作转出处理，并补缴相应增值税及滞纳金；（4）调整企业所得税：若虚开发票对应的成本已税前扣除，需调增应纳税所得额，补缴企业所得税及滞纳金；（5）沟通申辩：对稽查结论有异议的，可在规定期限内提出书面陈述或申辩，必要时申请行政复议或提起行政诉讼；（6）完善内控：事后梳理发票审核流程，加强供应商资质核查，建立“三流一致”（货流、资金流、发票流）审核机制，避免类似问题再次发生。

5.小规模纳税人2023年适用的增值税优惠政策有哪些？请分情形说明。

答案：（1）月销售额未超过10万元（季度30万元）的，免征增值税（开具普票）；若开具专票，需按征收率缴纳；（2）适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收增值税（2023年1月1日至2027年12月31日）；（3）销售不动产、不动产租赁等适用5%征收率的业务，不享受3%减1%政策，但月销售额未超10万（季度30万）的，开具普票可免征；（4）适用差额征税的小规模纳税人，以差额后的销售额判断是否享受免税政策，例如提供建筑服务的企业，差额后月销售额不超10万可免税；（5）自然人出租不动产一次性收取多个月租金的，可分摊至月租金，若月租金不超10万，免征增值税；（6）适用免税政策的小规模纳税人，需开具免税普通发票，若放弃免税开具专票，需按1%或5