九金融企业会计商业银行贷款业务的核算.pptVIP

第九章商业银行贷款业务的核算;第一节贷款业务及会计处理概述;3、按贷款对象划分：公司贷款、个人贷款

公司贷款——包括流动资金贷款、固定资金贷款、贸易贷款、住房信贷和综合授信贷款等

个人贷款——包括消费贷款、个人住房贷款，如个人质押贷款、个人汽车消费贷款、个人综合消费贷款、个人小额短期信用贷款和个人助学贷款

4、按贷款保障条件划分：信用贷款、担保贷款和票据贴现

信用贷款——依靠借款人的信用而无还款保障的贷款

担保贷款——具有一定的财产或信用作为还款保证的贷款。包括抵押贷款、质押贷款和保证贷款

票据贴现——持票人向银行贴付一定利息所作的票据转让行为

;5、按贷款的自主程度划分：自营贷款、委托贷款、特定贷款

自营贷款——自筹资金、自主发放贷款、自负盈亏

委托贷款——委托方筹资、受托方代理发放贷款、委托方承担盈亏

特定贷款——经国务院的批准、并对贷款的可能损失采取相应的补救措施后，责成国有独资商业银行发放的贷款

6、按贷款风险程度划分：正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类

正常类——借款人能履行合同、有足额把握能按时还本付

息的贷款

关注类——借款人对于偿还贷款本息目前有能力，但存在

不利因素

次级类——借款人的还款能力出现了明显的问题，依靠其正常收入已无法保证足额偿还本息

可疑类——即使依靠抵押或担保也要造成一部分损失的贷款

损失类——无论采取什么措施，本息无法或只能极少部分收回的贷款;二、贷款业务的会计处理概述;3、关于“贷款”科目的注释

企业（银行）按规定发放的具有贷款性质的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在本科目核算；也可以单独设置“银团贷款”、“贸易融资”、“协议透支”、“信用卡透支”、“转贷款”、“垫款”等科目。

企业（保险）的保户质押贷款，可将本科目改为“1303保户质押贷款”科目。企业（典当）的质押贷款、抵押贷款，可将本科目改为“1303质押贷款”、“1305抵押贷款”科目。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，可将本科目改为“1303委托贷款”科目。

;(二)主要账务处理：

1、贷款业务发生时的核算

企业发放的贷款，应按贷款的合同本金，借记“贷款”科目（本金），按实际支付的金额，贷记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，有差额的，借记或贷记“贷款”科目（利息调整）。

2、资产负债表日账户调整：

资产负债表日，应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。;3、收回贷款的核算(不发生贷款减值的)：

收回贷款时，应按客户归还的金额，借记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，按收回的应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按归还的贷款本金，贷记“贷款”科目（本金），按其差额，贷记“利息收入”科目。存在利息调整余额的，还应同时结转。

4、贷款减值的核算

(1)资产负债表日，确定贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目。同时，应将“贷款”科目（本金、利息调整）余额转入该科目（已减值），借记该科目（已减值），贷记该科目（本金、利息调整）。

(2)资产负债表日，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记“贷款损失准备”科目，贷记“利息收入”科目。同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。;(3)收回减值贷款时，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，按相关贷款损失准备余额，借记“贷款损失准备”科目，按相关贷款余额，贷记“贷款”科目（已减值），按其差额，贷记“资产减值损失”科目。

(4)对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借记“贷款损失准备”科目，贷记“贷款”科目（已减值）。按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。

(5)已确认并转销的贷款以