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第五次PPT
2012年度：风险-认定-程序-续写审计报告
甲公司是ABC师的常年审计客户，主要从事a、b和c三类产品的生产
和销售。A师负责审计甲公司2011年度财务报表，按照税前利润的5％确定财务报
表整体的重要性为60万元。
资料一：A师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境。部分内
容摘录如下：
（1）甲公司利用ERP系统核算生产成本，在以前年度，利用ERP系统之外的G软件手
工输入相关数据后进行存货账龄的统计和分析。2011年，部门在ERP系统中开发
了存货账龄分析子模块，于每月末自动生成存货账龄报告。甲公司政策规定，应当结合
存货账龄等因素确定存货期末可变现净值，计提存货跌价准备。
（2）与以前年度相比，甲公司2011年度固定资产未大幅变动，与折旧相关的政策
和估计未发生变更。
（3）甲公司委托第加工生产a产品。自2011年2月起，新增乙公司为委托加工方。
甲公司支付给乙公司的单位产品委托加工费较其他加工20％。管理层解释，由于乙公
司加工的产品质量较高，因此委托乙公司加工a产品并向其支付较高的委托加工费。A
师发现，2011年a产品的退货大部分由乙公司加工。
（4）b产品5月至8月的直接人工成本总额较其他月份有明显增加，单位人工成本没
有明显变化，销售部、生产部和人力经理均解释由于b产品有季节性生产的特点需要
雇用大量临时工。这与A师在以前年度了解的情况一致。
（5）为方便安排盘点人员，甲公司将a和b产品的年度盘点时间确定为2011年12月
31日，将C产品的年度盘点时间确定为2011年12月20日。自2011年12月25日起，由
新入职的存货管理员负责管理C产品并在ERP系统中记录其数量变动。
（6）甲公司租用丙公司独立仓库部分产成品。2011年12月31日，该部分产成品
的账面价值为300万元。甲公司与丙公司在年末对账时发现80万元的差异，丙公司解释，
该差异是由于甲公司客户于2011年12月30日已提货，而相关单据尚未传至甲公司所致。
资料二：A师在审计工作底稿中记录了有关制造费用的财务数据，部分内容摘
录如下：
金额单位：万元
未审数已审数
明细项目
2011年2010年
折旧费用l000l200
修理费300310
物料消耗200210
水电费150130
间接人工成本10090
其他5060
总计18002000
资料三：A师在审计工作底稿中记录了拟实施的进一步审计程序，部分内容
摘录如下：
（1）测试一般性控制和与ERP系统中存货账龄分析子模块相关的应
用控制。
（2）抽样检查各产品月度
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