财富规划中的涉税问题.pptVIP

**二、信托投资业务涉税政策业务问题（四）信托投资业务税收政策研究：1、信托投资业务在税收政策上的定位；（1）委托人、受托人、受益人之间以契约关系为纽带；其税收法律关系与有限合伙关系在某种程度上近似；（2）信托财产的管理、运营参与市场经营活动，并以此产生信托收益。与其他企业生产经营活动具有相似性；**二、信托投资业务涉税政策业务问题（3）信托财产管理运营中，因委托、授权、抵押、托管等原因，其权利主体不断因非贸易因素发生变化，增加了税收政策定位难度。减少重复征税，同时不致税收流失；（4）税收政策在某些条件下，是否将某些信托经营活动视为所得税的透明体看待？透明体的作用；流转税政策；**二、信托投资业务涉税政策业务问题2、信托当事人主要收益与税收政策：（1）委托人与受托人约定，将其财产设定为信托财产；单一信托一般为大型资产、设备管理；集合信托更多地为融资行为信托；实践中，更多地体现为信托公司设立信托项目后，通过银行发行、推介信托产品；信托财产设定环节的税收问题：——非销售过程，不应涉税；（尽量减少视同销售）——信托财产（有的需要财产登记），办理过户或者抵押，账务处理；**二、信托投资业务涉税政策业务问题（2）受托人主要收益及税收政策：信托投资公司主要收益为信托报酬，有关政策：——营业税、企业所得税；——信托公司可能发生大量的代收代付费用，垫付费用；（避免重复课税）——其有关账务处理和票据支付问题；（尽量还原经济实质）**二、信托投资业务涉税政策业务问题（3）受益人的信托收益涉税问题：受益人为非直接经营主体，主要是所得税；——受益人为法人企业；——受益人为自然人投资者（委托人或其指定受益人）；——受益人为普通自然人；——公益信托受益人；**二、信托投资业务涉税政策业务问题（4）其他服务机构取得收益的征税问题：商业银行；保险公司；投资管理公司；托管单位；登记结算服务机构；其他主体；（政府机关）**二、信托投资业务涉税政策业务问题3、信托投资基金的纳税人身份问题：独立的会计核算主体；营业税规定；企业所得税规定；具体建议：避免重复征税。以国家正式文件规定为准。**二、信托投资业务涉税政策业务问题（五）几类主要信托业务的涉税问题：1、融资类信托业务：（1）基本流程：通过发行信托产品，委托人认购信托产品，在融资方提供足值担保（优质上市公司股票质押、土地使用权质押、在建工程抵押、企业集团担保等）情况下，向上市公司限售股股东、优质房地产企业及其他资信优良的企业等融资方发放信托贷款，信托公司收取信托手续费（信托报酬）。**二、信托投资业务涉税政策业务问题（2）信托贷款：1）案例1：“广东腾越建筑工程有限公司单一资金信托”。根据大连银行的委托，向广东腾越建筑工程有限公司发放贷款。主要当事人涉税问题：——委托人为大连银行，同时为受益人；兴业信托为受托人；双方收取的收酬、利息收入，分别缴纳营业税、企业所得税；兴业信托存在代大连银行收取利息营业税问题；——信托业务发展过程中，腾越公司是融资方，其支付的信托贷款利息，可以税前扣除；房地产企业的融资利息，可以作为计算土地增值税扣除项目；**二、信托投资业务涉税政策业务问题——信托各方融资过程中，担保费、抵押费、登记费、托管费等，分别由当事各方负担。但兴业信托在此过程中，可能通过另行收费方式转嫁给腾越公司。兴业信托涉及代收代付有关费用的营业税问题；——兴业信托向腾越公司开具的发票问题；**二、信托投资业务涉税政策业务问题2）案例2：“中小企业精选投资基金（八期）集合资金信托”。基本操作流程：通过发行集合资金信托计划，将募集的信托资金向福建地区符合条件的中小企业发放流动资金贷款，浦发银行作为保管银行收取保管费，同时浦发银行作为代理销售渠道收取代理收付手续费，兴业信托作为受托人收取信托手续费。**二、信托投资业务涉税政策业务问题主要当事人涉税问题：——委托人（受益人）是购买浦发银行投资基金、理财产品等的个人或企业；浦发银行向个人支付基金投资的利息；委托人可能涉及企业所得税、个人所得税；——受益人包括劣后收益人、优先受益人；适用相同税收规则；——受托人为兴业信托公司取得的信托手续费（信托报酬）按规定缴纳营业税、企业所得税；◎中小企业信用担保机构：营业税、企业所得税政策；**二、信托投资业务涉税政策业务问题——基金产品推介人（浦发银行）取得的推介费收入，按规定缴纳营业税、企业所得税；——中小企业向信托公司支付的贷款利息，从信托公司取得息票作为税前扣除凭据，可以在所得税、土地增值税等扣除；——中小企业向信托公司支付的信托报酬，可