第五章固定资产.PPTVIP

【例5-6】合安公司自行建造生产车间一幢，购入为工程准备的各种专用材料和专用设备。其中：专用材料300000元，增值税税额51000元；专用设备200000元，增值税税额34000元。基建工程实际领用了全部专用设备和339300元专用材料，剩余专用材料11700元（含增值税1700元）转作企业存货。另外，基建工程还领用了企业生产用的原材料40000元，应转出的增值税税额6800元；支付基建工程人员工资120000元；企业供水车间为基建工程提供劳务支出18000元；基建工程完工验收并交付使用。（1）购入为工程准备的专用材料、专用设备：借：工程物资——专用材料351000——专用设备234000贷：银行存款585000（2）基建工程领用专用材料、专用设备：借：在建工程——建筑工程（生产车间工程）573300贷：工程物资——专用材料339300——专用设备234000（3）基建工程领用原材料：借：在建工程——建筑工程（生产车间工程）46800贷：原材料——×材料40000应交税费——应交增值税（进项税额转出）6800（4）基建工程支付工程人员工资：借：在建工程——建筑工程（生产车间工程）120000贷：银行存款120000（5）基建工程承担的供水车间劳务：借：在建工程——建筑工程（生产车间工程）18000贷：生产成本——辅助生产成本（供水车间）18000（6）基建工程完工验收并交付使用：借：固定资产——生产经营用固定资产（生产车间）758100贷：在建工程——建筑工程（生产车间工程）758100（7）剩余专用材料转作企业存货：借：原材料——×材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：工程物资——专用材料11700(二)出包基建工程第四节固定资产折旧一、固定资产折旧的概念固定资产折旧，简称折旧，是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。二、影响固定资产折旧的因素三、计提折旧的固定资产范围(一)空间范围除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：已提足折旧仍继续使用的固定资产。按规定单独估价作为固定资产入账的土地。以融资租赁方式租入的固定资产和以经营租赁方式租出的固定资产，应当计提折旧。以融资租赁方式租出的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产，不应当计提折旧。(二)时间范围企业一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧。当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管其能否继续使用，均不再计提折旧。提前报废的固定资产，也不管其折旧是否提足，均不再补提折旧。四、直线法下的固定资产折旧计提(一)直线法的概念(二)直线法的计算公式【例5-7】合安公司有一仓库，原值800000元，预计可使用20年，预计净残值率为4%。（三）直线法折旧率的种类（四）固定资产折旧的核算【例5-8】合安公司采用直线法提取固定资产折旧。2010年9月份的固定资产折旧计算表列明：一车间4000元，二车间6000元，经营租出部门1000元，厂部管理部门3000元。借：制造费用——一车间4000制造费用——二车间6000其他业务成本1000管理费用3000贷：累计折旧14000五、工作量法下的固定资产折旧计提工作量法是指根据实际工作量计提折旧额的一种方法。其基本计算公式为：单位工作量折旧额=固定资产原值×（1－预计净残值率）÷预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×每单位工作量折旧额【例5-9】假设某项设备原值为500000元，预计净残值为15000元，预计总工作量160000小时，本月工作200小时，则:单位小时折旧额=（500000－15000）÷160000=3.03（元／小时）月折旧额=200×3.03=606（元）六、年数总和法下的固定资产折旧计提年数总和法又称总和年限法