第一支柱国家基本养老保险第三支柱个人养老保险及储蓄第二支柱.pptVIP

我国的养老保险制度根据规定，养老金待遇由基础养老金和个人账户养老金组成，支付终身。中央确定的基础养老金标准为每人每月55元。年满60岁、未享受城镇职工基本养老保险待遇的农民都可以按月领取养老金。如果新制度实施时已年满60岁，不用缴费可以按月领取基础养老金。我国养老保险制度存在的问题一是国有企业养老保险制度面临严峻挑战。提前退休暂时缓解了就业压力却加剧了养老金的支付压力；参保职工和领取养老金人数不是同比例增长，加剧制度压力；供养负担日益沉重；用人单位缴费负担过重；财政的转移支付仅够维持当期的养老金支付缺口。我国养老保险制度存在的问题二是覆盖面窄，统筹层次低，一些政策性问题亟待解决。目前多数地区仍实行市县级统筹，基金难以调剂，有的省养老保险缴费占工资总额的比重最高达到31%，最低的只有10%。多数灵活就业人员、个体工商户和自由就业人员则未被覆盖进来。我国养老保险制度存在的问题三是机关、事业单位与企业未同步改革，待遇差别扩大，矛盾突出。机关、事业单位养老金计发办法仍然按1978年国务院有关规定执行，实行待遇确定型养老金计发办法。我国养老保险制度存在的问题四是由于税收优惠政策等原因，企业年金等补充养老保险进展缓慢，多层次养老保险制度体系尚未形成。第二节个人年金与企业年金一、个人年金二、企业年金个人年金的特点不需要进行风险选择不适用寿险经验生命表（个人年金生命表）积累期与清偿期的给付责任纯粹延期年金：被保险人在积累期内死亡时，不退保费。偿还延期年金：在积累期死亡，退还全部或部分现金价值。个人年金的分类个人养老年金保险子女教育年金保险企业年金简介P131企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。是多层次养老保险体系的组成部分，由国家宏观指导、企业内部决策执行。《企业年金试行办法》企业年金简介P131企业年金的缴费由企业和职工个人共同缴纳企业年金实行个人帐户管理职工所在工作单位发生变动时，个人账户资金可以随同转移，新单位没有实行企业年金制度的，个人账户可以由原管理机构继续管理。企业年金简介P131企业年金的领取职工只有在达到国家规定的退休年龄时，才可以从个人账户中领取企业年金。领取的方式可以是一次性领取也可以定期领取。我国企业年金情况据劳动和社会保障部统计,截至2004年3月底,全国建立年金的企业有22463家,参加计划的职工703万人,分别比2001年增长28％和7.2％。基金结余492.8亿元；截至2011年底，全国企业年金市场总规模已达3579亿元，同比增长27.1%，建立企业年金计划的企业有45000家，参加职工人数达1577万人。我国企业年金情况而2003年底美国企业年金总规模已达到90570亿美元。既保障群众生活又减轻政府养老保险财政压力的企业年金制度,尽管近年在我国发展迅速,但与国外的规模相比,差距仍然很大。美国企业年金的税收优惠美国是世界上最早设立企业年金计划的国家，其《税收法》为许多种退休金计划提供所得税和工薪税上的优税待遇，是鼓励美国企业和公司资助退休金计划，雇员积极参与计划的主要动力。按照是否享受税收优惠来划分，美国团体退休金市场（第二支柱）可以分为两类退休金计划：一类为资格计划。为了鼓励雇主和工会建立团体退休金计划，美国的联邦所得税法对雇主和退休金计划的参加者提供一定的所得税优惠，这种满足一定法律要求并获得所得税优惠的退休金计划称为资格计划（qulifiedplan），资格计划占了美国团体退休金市场的绝大部分。美国企业年金的税收优惠另一类为非资格计划。不符合享受所得税优惠之相关法律要求的退休金计划，称为非资格计划。比如，雇主为某一类雇员（如领取高薪的总经理）提供附加福利，但税收优惠计划禁止这种做法。美国企业年金的税收优惠美国针对企业年金的具体税收优惠政策有以下几条：第一，雇主出资额可以税前列支。在规定的限度内，雇主为资格计划所支付的分担额视为经营费用，可以从当期应税收入中扣除。第二，雇主出资额不列入雇员当前应税收入。雇主以雇员名义为资格计划支付的分担额不列入雇员当期应税收入。来自雇主分担额的这部分个人所得税可以延迟到雇员从该退休金计划实际领取给付之时缴纳。例题假设雇员A每年的医疗保险成本是4000元，雇主对A有两种补偿方案：方案1：雇主代为购买保险，即雇员除了36000元的薪水之外，还得到价值4000元的医疗保险；方案2：雇主将4000元以薪水的形式发给雇员，雇员得到共40000元的薪水，但需自己购买保险。假设所得税率为20％。例题方案1的税后收入：2880