特别纳税调整内容介绍.pptVIP

六、预约定价安排管理6、监控执行：税务机关建立监控管理制度：企业年度报告定期检查（半年）税务机关调整经营结果实质性变化及时报告及修订、终止规定国、地税分别报告及联合检查六、预约定价安排管理其他相关问题：续签规定（期满前90天）APA涉及两个以上省市或国地税的，由总局协调税企双方保密义务企业的非事实性信息，不得用于税务调查分歧的协商层报总局备案七、成本分摊协议管理法律依据：所得税法第四十一条第二款、所得税法实施条例第一百一十二条适用范围：开发、受让无形资产，或者提供、接受劳务。涉及劳务的成本分摊协议一般指集团采购和集团营销策划。七、成本分摊协议管理成本与收益相配比原则：参与方享有受益权，承担相应成本参与方使用相关无形资产时，不需另付特许权使用费。受益权应有合理、可计量的预期收益预期收益以合理商业假设和营业常规为基础七、成本分摊协议管理独立交易原则：关联方承担的成本与非关联方在可比条件下为获得受益权而支付的成本一致七、成本分摊协议管理备案、审核程序：企业应自成本分摊协议达成之日起30日内层报总局备案；税务机关判定成本分摊协议是否符合独立交易原则须层报总局审核。八、受控外国企业管理法律依据：所得税法第四十五条及所得税法实施条例第一百一十六、一百一十七、一百一十八条八、受控外国企业管理中国居民股东“控制”的含义：在股份、资金、经营、购销等方面构成实质控制股份控制：－－纳税年度任何一天－－单层直接或多层间接－－持股比例：单一持有10%且共同持有50%－－多层间接持股比例的计算：各层相乘，中间层超过50%的，按100%计算八、受控外国企业管理中国居民股东当期CFC所得的计算：CFC所得＝视同股息分配额×实际持股天数÷CFC纳税年度天数×股东持股比例多层间接持股的，股东持股比例按各层持股比例相乘计算八、受控外国企业管理CFC申报与审核：中国居民企业股东应在年度申报时提供对外投资情况信息，附送《对外投资情况表》税务机关汇总、审核对外投资信息，送达中国居民股东确认书符合征税条件的，按照有关规定征税纳税年度有差异的，视同股息分配所得计入CFC纳税年度终止日所属的中国居民企业股东的纳税年度八、受控外国企业管理间接抵免：计入中国居民企业股东当期所得的已缴税款，可按所得税法及税收协定的有关规定予以抵免避免重复征税：以前年度的视同CFC征税后，当期实际分配利润不再征税八、受控外国企业管理免除条款：设立在非低税率国家（地区）白名单：国税函［2009］37号主要取得积极经营活动所得年度利润总额低于500万元主要内容一、集团企业关联交易流程△二、特别纳税调整措施△三、特别纳税调整相关文件特别纳税调整相关文件法规体系：1、法律企业所得税法（第六章）税收征管法（第36条）特别纳税调整相关文件2、法规：企业所得税法实施条例（第六章）税收征管法实施实则（第51－56条）特别纳税调整相关文件3、规范性文件：(1)关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关简况收政策问题的通知(财税[2008]121号)(2)特别纳税调整实施办法(试行)(国税发[2009]2号)(3)企业年度关联业务往来报表表(国税发[2008]114号)(4)关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知(国税函[2008]37号)特别纳税调整相关文件3、规范性文件：(5)2008年版企业年度关联业务往来报告表业务需求(国税函[2009]72号)(6)国家税务总局关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知(国税函[2009]188号)(7)国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知(国税函[2009]363号)特别纳税调整实施办法-主要内容一、总则--特别纳税调整法规体系及涵盖范围二、关联申报三、同期资料管理四、转让定价方法五、转让定价调查及调整六、预约定价安排管理七、成本分摊协议管理八、受控外国企业管理九、资本弱化管理十、一般反避税管理十一、相应调整及国际磋商十二、法律责任十三、附则一、总则特别纳税调整涵盖范围：一、转让定价管理二、预约定价安排管理三、成本分摊协议管理四、受控外国企业管理五、资本弱化管理六、一般反避税管理二、关联申报(一)关联申报的法律依据:法第四十三条企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告