第九章筹资与投资循环审计.pptVIP

【解析】步骤一:向永正公司索要审计期间短期借款，编制“短期借款余额明细表”，经复核加计，与总账、明细账、审前报表核对一致。（二）实施借款的实质性程序第30页，共51页，星期日，2025年，2月5日第31页，共51页，星期日，2025年，2月5日第32页，共51页，星期日，2025年，2月5日步骤二：索取、核对贷款证余额清单并向银行或其他债权人函证重大的借款。函证过程记录见工作底稿FA3。（二）实施借款的实质性程序第33页，共51页，星期日，2025年，2月5日第34页，共51页，星期日，2025年，2月5日步骤三：索取并检查借款合同、协议、授权批准文件或其他有关资料和查验收款凭证、还款凭证，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并将合同所载信息与“短期借款余额明细表”中的有关内容进行了逐一核对，相符。步骤四：复核已计借款利息是否正确。短期借款应计利息2606080.57元，财务费用中列支利息支出2618656.40元，差异额为12575.83元，差异率为0.45%，差异很小，已记利息金额可以确认。（二）实施借款的实质性程序第35页，共51页，星期日，2025年，2月5日华兴公司负债融资审计案例案例背景1.审计人立信会计师事务所。该事务所派出了以王英为组长及以王军、张明、刘佳为组员的项目组。2.被审计人华兴股份有限公司。该公司主营业务是节能电光源、照明电器、仪器设备的开发、制造和销售；照明电器技术以及生产所需原材料和设备的销售及进出口国际贸易等。（二）实施借款的实质性程序第36页，共51页，星期日，2025年，2月5日案例内容1、负债融资的控制测试2、负债融资的实质性测试（1）借款明细表（2）函证有关银行，核实借款的实有额（3）审查借款的使用情况——发现不符合借款合同的规定（4）审查财务费用——发现列支不合法（5）审查债券溢价的会计处理——未按规定摊销（二）实施借款的实质性程序第37页，共51页，星期日，2025年，2月5日内部控制调查表被审计单位：华兴有限公司审计人员：王军索引号：H1-1调查项目：负债融资被调查人：某某调查日期：2002年2月16日调查问题调查结果备注是否不适用较轻较重1.是否编制借款计划？√2.借款申请是否经有关人员批准？√3.是否签订借款合同？√4.是否对借款的批准人、经办人、会计记录人进行分工控制？√5.是否按计划使用借款？√6.企业债券发行是否经过批准？√7.企业债券是否指定专人保管？√8.企业债券的发行是否签订债券契约？√9.入账是否在取得并审核各种必要的凭证以后进行的？√10.统驭账户和明细账的设置是否健全？√第38页，共51页，星期日，2025年，2月5日优：不相容职务分离；审核有关凭证后入账；总账、明细账设置健全。劣（问题）:未按计划使用借款；违反借款契约——虚设技改项目，从银行套取现金用于投资。第39页，共51页，星期日，2025年，2月5日?银行借款利息审计工作底稿被审计单位：华兴公司编制人及日期：王军2002.2.16索引号：H9-1审计项目：财务费用复核人及日期：王英2002.3.1页次：22会计期间：2001年度审计说明及调整分录经审查，2001年12月31日的第90号凭证分录为：借记“财务费用”300000元，贷记“长期借款”300000元。其摘要为工程借款利息支出。经与原始凭证核对，并实际查验该工程，该工程尚未竣工。根据有关规定，该项工程借款利息支出在尚未完工并办理竣工手续之前应记入“在建工程”。华兴公司应做如下调整：借：在建工程300000贷：财务费用300000审计结论：调整后借款利息金额可以确认。第40页，共51页，星期日，2025年，2月5日交易性金融资产的审计2（一）确定交易性金融资产的审计目标审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A.资产负债表中记录的交易性金融资产是存在的。√B.所有应当记录的交易性金融资产均已记录。√C.记录的交易性金融资产由被审计单位拥有或控制。√D.交易性金融