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会计凭证编制及审核操作流程

一、会计凭证的编制

会计凭证的编制是会计核算的起点，它以经过审核的原始凭证为依据，按照会计准则和制度的要求，运用复式记账原理，将经济业务转化为会计语言。

（一）编制依据的确认与收集

编制会计凭证的首要环节是确保经济业务发生的真实性与合法性，这依赖于对原始凭证的严格把控。会计人员需根据经济业务的发生，及时、完整地收集相关的原始凭证，如发票、收据、领料单、借款单、银行回单等。这些原始凭证必须具备基本要素：凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。对于外来原始凭证，需特别注意其真伪性、合规性及完整性；对于自制原始凭证，则需关注其审批流程的完整性和内容的准确性。

（二）编制流程与要求

1.确定凭证种类：根据经济业务的性质和企业会计制度的规定，确定应填制的会计凭证种类，通常分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。对于经济业务较少的企业，也可采用通用记账凭证。

2.填写凭证日期与编号：凭证日期一般应为经济业务发生或完成的日期，特殊情况下，如月末结账相关凭证，也可填写月末日期。凭证编号应按照一定的规则连续编排，确保不重号、不漏号，以便于查阅和管理。

3.填写摘要：摘要是对经济业务内容的简要说明，应做到简明扼要、准确清晰，能够概括业务的核心内容，便于日后查账和理解经济业务实质。

4.填写会计科目：根据经济业务的性质和会计制度的规定，正确选择应借、应贷的会计科目。一级科目必须使用国家统一会计制度规定的名称，明细科目则需根据企业管理需求和核算精度设置。确保科目运用准确，能真实反映经济业务的来龙去脉。

5.填写借贷金额：依据原始凭证所记载的金额，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，准确填入借方和贷方金额栏。金额数字应书写规范，大小写一致，阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔，小写金额前应加人民币符号“￥”，大写金额应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。

6.填写附件张数：将所依据的原始凭证的张数准确填写在凭证的“附件张数”栏内，以便核对。如果原始凭证需要另行保管，应在凭证上注明。

7.相关人员签章：制单人员在完成凭证编制后，应在凭证的“制单”处签名或盖章，以明确责任。

二、会计凭证的审核

会计凭证的审核是会计监督的重要组成部分，是确保会计信息质量、防止错弊发生的关键环节。审核工作应由具有相应权限和专业能力的会计人员（通常是会计主管或指定的复核人员）独立进行。

（一）审核的核心目标

审核的核心目标在于确保会计凭证的真实性、合法性、合规性、完整性和准确性，保证入账的经济业务真实可靠，符合会计准则和企业内部规章制度的要求。

（二）审核的内容与要点

1.形式审核：

*凭证要素完整性：检查凭证的日期、编号、摘要、会计科目、借贷金额、附件张数、制单人员签章等基本要素是否齐全、规范。

*附件的合规性：核对附件是否真实、完整，与凭证摘要和金额是否相符，附件的签字审批手续是否完备。

*金额的一致性：检查凭证所列借贷金额是否平衡，总账科目与明细科目金额是否相符，与所附原始凭证的金额是否一致，大小写金额是否一致。

2.实质审核：

*经济业务的真实性：审查经济业务是否真实发生，原始凭证是否反映了经济业务的本来面目，有无虚构、伪造现象。

*经济业务的合法性与合规性：审核经济业务是否符合国家法律法规、财经纪律以及企业内部管理制度的规定，如费用报销是否符合公司标准，采购业务是否经过必要的审批等。

*会计处理的准确性：重点审查会计科目的运用是否恰当，借贷方向是否正确，是否符合会计准则和会计制度的规定，能否准确反映经济业务的性质和结果。

*摘要的清晰性：检查摘要是否简明扼要，能否准确概括经济业务的核心内容，便于日后查阅和理解。

（三）审核结果的处理

审核人员在审核过程中，应逐笔仔细核对，并对审核结果负责。

*审核无误：对于审核无误的会计凭证，审核人员应在凭证的“审核”处签名或盖章，以示通过，可以作为登记账簿的依据。

*发现错误或疑点：

*退回修改：对于存在摘要不清、科目运用不当、金额有误、附件不齐等一般性错误或手续不完备的凭证，应退回给制单人员，要求其查明原因，进行补充、更正或完善后，再行提交审核。

*拒绝受理：对于发现的伪造、变造原始凭证，或经济业务明显违法违规、弄虚作假的凭证，审核人员应坚决拒绝受理，并及时向会计机构负责人或单位领导报告，查明原因，按规定进行处理。

三、凭证的后续处理

经过审核无误的会计凭证，是登记各类明细账和总账的直接依据。在完成登账工作后，会计凭证应按照编号顺序进行整理、装订成册，并由专人负责保管，以备后续查阅和审计。装订时应加具封面和封底，注明单位名称、凭证