税收法定原则.pptVIP

**税率税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。****第三节税收立法与税法的实施一、税收立法（一）税收立法概述税收立法是指有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。**（二）我国税收的立法原则---P121．从实际出发的原则2．公平原则3．民主决策的原则4．原则性与灵活性相结合的原则5．法律的稳定性与废、改、立相结合的原则**税收立法机关P12-14****【练习·多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（）。

A.增值税

B.企业所得税

C.个人所得税

D.契税

【答案】BC

**【练习·单选题】《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于（）。

A.财政部制定的部门规章

B.全国人大授权国务院立法

C.国务院制定的税收行政法规

D.全国人大制定的税收法律

【答案】B

**二、税法的实施P15税法的实施即税法的执行。它包括执法和守法两个方面。由于税法具有多层次的特点，在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断，一般按以下原则掌握：1.层次高的法律优于层次低的法律；2.同一层次法律中特别法优于普通法；3.国际法优于国内法；4.实体法从旧、程序法从新。**三、税收立法权及其划分

（一）税收立法权划分的种类

第一，可以按照税种类型的不同来划分。

第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。

第三，可以根据税收执法的级次来划分——我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。

（二）我国税收立法权划分的现状

第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。

第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。**四、税收立法机关分类立法机关形式举例税收法律全国人大及其常委会正式立法法律《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》全国人大及其常委会授权立法暂行条例《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业税暂行条例》等税收法规国务院——税收行政法规——《税收征收管理法实施细则》、《房产税暂行条例》等地方人大（目前只有海南省、民族自治区）——税收地方性法规税收规章财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章办法、规则、规定《增值税暂行条例实施细则》、《税收代理试行办法》等省级地方政府——税收地方规章《房产税暂行条例实施细则》等**五、税收立法、修订和废止程序

税收立法程序是指有权的机关，在制定、认可、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法。

目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：

1.提议阶段；2.审议阶段；3.通过和公布阶段。**六、我国现行税法体系

（一）税法分类

1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法

2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法

3.按照税法征收对象的不同，可分为五种：商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法、特定目的税税法。

4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。**（二）现行税法体系主体税商品和劳务税类（间接税）包括增值税、消费税、营业税、关税所得税类（直接税）包括企业所得税、个人所得税非主体税财产和行为税类包括房产税、车船税、印花税、契税资源税类包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税特定目的税类包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税1.税收实体法体系

由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。**2.税收程序法体系税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。

（1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。

（2）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。

【要点】税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。**第六节税收执法一、税收执法权范围

税收执法权包括税款征收管理权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权（税务行政处罚）。**二、税务机构设置和税收征管范围划分征收机关征