审计工作中错报处理与未更正错报影响评估.pdfVIP

第01讲完成审计工作

第节完成作

、汇总差异

（一）发现错报时的沟通和更正

1.汇总错报

错报的汇总数＝已识别的具体错报＋推断错报

＝错报＋判断错报＋抽样推断错报

2.要求管理层更正累积的错报

师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层。

师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报。

（二）评价未更正错报的影响

1.重评重要性

在评价未更正错报的影响之前，师可能有必要根据实际的财务结果对重要性作出修改。

如果师对重要性或重要性水平（如适用）进行的重新评价导致需要确定较低的金额，则应重

新考虑实际执行的重要性和进一步审计程序的性质、时间安排和范围的适当性，以获取充分、适当的审计

，作为审计意见的基础。

2.评价未更正错报

未更正错报错报的汇总数已更正错报

师应当将“未更正错报汇总数”与修正后的“财务报表整体的重要性水平”和“特定类别交

易、账户余额或披露的重要性水平”进行比较，对超过实际执行重要性水平的错报，师应实施相

应的细节测试程序去发现，然后编制试算平衡表、调整分录汇总表和重分类分录汇总表，提出调整分录，

提请被审计单位进步或披。

3.如果理层更正沟通的部分或全部错报，师应当了解管理层不更正错报的理由，并在

评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由。

师应当与治理层沟通未更正的错报，以层编制财务报表的过程。如果仍未得到更正，

师应当要求管理层和治理层（如适用），说明其是否认为未更正错报单独或汇总起

来对财务报表整体的影响不重大。

、复核工

（一）对财务报表总体合理性实施分析程序

1.在审计结束或结束时，师运用分析程序的目的是确定经审计调整后的财务报表整体是

否与对被审计单位的了解一致，是否具有合理性。

2.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，师应当重新考

虑对全部或部分各类、账户余额、披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计

程序是否充分，是否有必要追加审计程序。

（二）项目的复核

项目应当在签署审计报告前复核财务报表、审计报告以及相关的审计工作底稿。

项目通过复核审计工作底稿与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计，支持得出的结

论和拟出具的审计报告。项目对工作底稿复核的内容：

1.重大事项；

2.重大判断，包括与在审计中遇到的或有争议事项相关的判断，以及得出的结论；

3.根据项目的职业判断，与项目的职责有关的其他事项。

（三）对财务报表形成审计意见

在评价审计中的重现、评价未更正错报并与修正后的“财务报表整体的重要性水平”和“特定类

别、账户余额或披露的重要性水平”进行比较，对更正的财务报表进行评价：

1.评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，

2.评价财务报表是否实现公允反映。

形成初步审计意见，在与管理层和治理层的沟通会上。

（四）项目质量复核

师应在适当的时间指定独立项目组的专门的机构或人员，对项目组作出的重大判断及据

此得出的结论作出的客观评价。

只有在项目质量复核完成后，才签署审计报告。

三、获取层明

（一）的性质

1.定义

，是指管理层向师的陈述，用以确认某些事项或支持其他审计。

2.要求