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公司年度财务审计考试真题汇编

前言

年度财务审计是确保公司财务信息真实、准确、合规的关键环节，对于维护投资者权益、提升公司治理水平具有不可替代的作用。本真题汇编旨在为从事或准备从事公司内部审计、外部审计工作的专业人士提供一个检验专业知识、熟悉审计实务操作的参考工具。汇编内容基于历年审计实践与最新审计准则要求，力求全面覆盖年度财务审计的核心知识点与技能点。请注意，本汇编真题及相关表述均为模拟，旨在学习交流，具体审计工作需严格遵循相关法律法规及审计准则。

一、审计计划与风险评估

（一）单项选择题

1.在制定年度财务审计计划时，审计项目负责人首要考虑的因素是：

A.审计人员的专业胜任能力

B.被审计单位的经营规模与业务复杂性

C.审计风险评估结果

D.审计费用预算

2.下列各项中，不属于了解被审计单位及其环境的目的是：

A.评估固有风险

B.设计和实施进一步审计程序

C.确定重要性水平

D.直接识别所有重大错报

（二）多项选择题

1.在识别和评估财务报表重大错报风险时，注册会计师应当考虑的因素包括：

A.已识别的风险是否重大

B.已识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性

C.被审计单位的行业状况和法律环境

D.管理层凌驾于控制之上的风险

2.关于审计重要性，以下说法正确的有：

A.重要性的确定离不开具体环境

B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑

C.注册会计师应当在审计完成阶段确定重要性水平

D.实际执行的重要性通常低于计划的重要性

（三）简答题

1.简述初步业务活动的主要内容及其目的。

2.在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑哪些主要事项？

二、销售与收款循环审计

（一）单项选择题

1.为了证实所有销售交易均已登记入账，注册会计师最有效的审计程序是：

A.从发运凭证追查至主营业务收入明细账

B.从主营业务收入明细账追查至发运凭证

C.检查销售发票是否经适当授权审批

D.检查应收账款明细账的贷方发生额

2.针对应收账款函证，下列说法中错误的是：

A.函证程序通常能为应收账款的存在认定提供直接证据

B.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明其对财务报表不重要或函证很可能无效

C.如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

D.函证的范围和对象仅取决于应收账款的重要性水平

（二）案例分析题

背景资料：注册会计师在审计甲公司年度财务报表时，注意到该公司年末应收账款余额较年初有较大幅度增长，且其中某一客户A公司的应收账款余额占总额的比例超过三成。甲公司解释称，为扩大市场份额，本年度对A公司采取了更为宽松的信用政策。

要求：

1.针对甲公司应收账款的增长及对A公司的大额余额，注册会计师应重点关注哪些审计风险？

2.除了函证程序外，注册会计师还可以实施哪些审计程序以应对上述风险？

三、采购与付款循环审计

（一）单项选择题

1.在检查应付账款是否存在低估风险时，注册会计师通常会关注下列哪项凭证？

A.采购订单

B.验收单

C.供应商发票

D.未入账的验收单或供应商发票

2.对于大额固定资产采购业务，注册会计师最应关注的认定是：

A.存在

B.完整性

C.权利和义务

D.计价和分摊

（二）简答题

1.简述注册会计师如何查找未入账的应付账款。

2.在采购与付款循环中，常见的控制活动有哪些？（列举至少三项）

四、生产与成本循环审计

（一）多项选择题

1.注册会计师在对存货成本进行审计时，需要关注的内容包括：

A.存货计价方法的恰当性及一贯性

B.材料成本的归集与分配

C.生产成本在完工产品与在产品之间的分配

D.存货跌价准备的计提是否充分

2.下列关于存货监盘的说法中，正确的有：

A.存货监盘是证实存货存在认定的重要审计程序

B.注册会计师应当亲自盘点被审计单位的存货

C.如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施存货监盘程序

D.存货监盘结果可以为存货的计价和分摊认定提供部分证据

（二）案例分析题

背景资料：乙公司主要从事电子产品制造，其存货包括大量芯片等原材料及各种产成品。注册会计师在执行存货监盘程序时，发现部分产成品存放在第三方仓库。

要求：

1.针对存放在第三方仓库的产成品，注册会计师应如何实施监盘或替代审计程序？

2.若在监盘过程中发现存货存在毁损、陈旧等情况，注册会计师应如何处理？

五、资产类项目审计

（一）单项选择题

1.注册会计师对银行存款进行函证的主要目的是为了证实银行存款的：

A.真实性

B.完整性

C.计价和分摊

D.列报

2.对于长期股权投资，当被投资单位发生巨额亏损时，注册会计师应重点关注长期股权投资的哪项