审计部财务审计工作手册（标准版）.docVIP

审计部财务审计工作手册（标准版）

第1章总则

1.1目的

1.2范围

1.3依据

1.4适用原则

1.5定义与术语

第2章组织架构与职责

2.1审计部组织架构

2.2审计人员职责

2.3审计委员会职责

2.4内部控制职责

第3章审计计划与准备

3.1年度审计计划

3.2项目审计计划

3.3审计准备程序

3.4审计工具与模板

第4章审计证据与程序

4.1审计证据的种类

4.2审计程序的种类

4.3审计工作底稿

4.4审计抽样方法

第5章资产审计

5.1货币资金审计

5.2应收账款审计

5.3存货审计

5.4固定资产审计

5.5无形资产审计

第6章负债审计

6.1应付账款审计

6.2长期借款审计

6.3应交税费审计

6.4其他负债审计

第7章所有者权益审计

7.1实收资本审计

7.2资本公积审计

7.3盈余公积审计

7.4未分配利润审计

第8章收入与成本审计

8.1主营业务收入审计

8.2其他业务收入审计

8.3主营业务成本审计

8.4营业费用审计

第9章利润审计

9.1营业利润审计

9.2营业外收支审计

9.3所得税费用审计

9.4净利润审计

第10章审计报告

10.1审计报告种类

10.2审计报告编制

10.3审计报告复核

10.4审计报告分发

第11章审计质量控制

11.1审计质量标准

11.2审计工作复核

11.3审计人员培训

11.4审计缺陷处理

第12章附则

12.1术语解释

12.2手册修订

12.3生效日期

第1章总则

1.1目的

本手册旨在规范审计部财务审计工作的流程与标准，确保审计工作的高效、客观和合规性。通过明确职责、方法和标准，提升审计质量，降低财务风险。

-规范审计流程，减少操作中的随意性。

-统一审计标准，确保审计结果的一致性。

-提高审计效率，合理分配资源。

-增强财务透明度，满足内外部监管要求。

1.2范围

本手册适用于公司所有财务审计工作，包括但不限于年度审计、专项审计、内部审计等。覆盖财务报表、资金流动、成本核算、税务管理、内部控制等关键领域。

-年度财务报表审计，如资产负债表、利润表、现金流量表。

-专项审计，如收入确认、费用报销、资金使用等。

-内部审计，检查财务流程的合规性与有效性。

-涉及金额下限为人民币50万元以上的重大财务事项。

1.3依据

本手册依据以下法律法规、准则和制度制定：

-《中华人民共和国会计法》及相关司法解释。

-《企业会计准则》（CAS）及最新修订版。

-《中华人民共和国审计法》及实施细则。

-国际会计准则（IFRS）或企业会计准则（GBS）的选择依据。

-公司内部《财务管理制度》《内部控制手册》等文件。

1.4适用原则

财务审计工作应遵循以下原则：

-客观公正，不受利益相关方影响。

-全面覆盖，不留审计盲区。

-证据充分，审计结论有据可依。

-合规合法，符合法律法规与制度要求。

-职责明确，审计人员分工清晰。

1.5定义与术语

为确保专业术语的统一理解，特此明确以下定义：

-财务报表审计：对企业的财务报表进行独立检查，确认其真实性和公允性。

-专项审计：针对特定财务事项进行的审计，如收入真实性核查。

-内部控制：企业为达成财务目标而设计的政策、程序和措施。

-审计证据：支持审计结论的各类资料，如凭证、合同、银行对账单等。

-重要性水平：审计中判断财务错报是否重大的标准，通常设定为财务报表总体的1%-5%。

-审计风险：审计未能发现重大错报的可能性，需控制在5%以下。

-穿行测试：通过追踪单据从源头到最终账目的完整流程，验证数据准确性。

-实质性程序：直接测试财务数据的审计方法，如细节测试、分析性复核。

2.组织架构与职责

2.1审计部组织架构

审计部是企业内部控制体系的核心部门，通常直属于董事会或监事会，确保独立性。部门层级一般包括：

-审计部负责人：全面负责审计策略制定与执行，需具备CPA或CIA认证，管理至少3名审计专员。

-审计经理：分管特定审计项目，如财务审计或内控审计，需5年以上审计经验，熟悉企业会计准则。

-审计专员：执行具体审计任务，如凭证抽查或流程测试，需通过CIA/CPA基础考试，每组至少配置2人。

-辅助人员：支持资料整理与数据分析，如IT审计岗需掌握SQL和Excel高级功能。

组织架构图需明确汇报路径，避免跨部门职责冲突，例如：财务审计项目需同时向审计部和财务部报