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医院预算管理流程及执行情况分析报告

摘要

本报告旨在系统梳理医院预算管理的完整流程，并对其执行情况进行深入分析。通过对预算编制、审批、执行、控制、分析与考核等环节的阐述，结合当前医院预算管理实践中普遍存在的问题，提出针对性的优化建议，以期提升医院预算管理水平，强化资源配置效率，保障医院战略目标的实现和可持续发展。

一、引言

在当前医疗卫生体制改革不断深化、医疗市场竞争日趋激烈的背景下，医院作为承担公益职能与实现经济运营的特殊组织，其预算管理的重要性愈发凸显。科学、规范的预算管理是医院实现精细化运营、提升核心竞争力、优化医疗服务质量的关键抓手。本报告将从预算管理的基本流程出发，剖析执行过程中的重点与难点，并结合实际执行数据进行分析，为医院预算管理的持续改进提供参考。

二、医院预算管理基本流程

医院预算管理是一个系统性的闭环管理过程，通常涵盖以下关键环节：

（一）预算目标的制定与下达

预算管理的起点在于明确预算目标。医院应根据国家医疗卫生政策导向、区域卫生规划要求、以及自身发展战略和年度工作重点，在充分调研和论证的基础上，提出年度预算总目标。此目标需与医院的中长期发展规划相衔接，兼顾公益性与运营效率。预算总目标经医院决策层审议通过后，自上而下层层分解至各科室、各部门，形成具体的预算控制指标。

（二）预算编制

预算编制是预算管理的核心环节，其质量直接影响后续预算执行的有效性。

1.编制原则：医院预算编制应遵循“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点、厉行节约、注重效益”的原则。

2.编制内容：主要包括收入预算和支出预算。收入预算涵盖医疗收入、财政补助收入、科教项目收入及其他收入等；支出预算则包括人员经费、药品及卫生材料支出、固定资产购置、维修维护、科教项目支出、管理费用等。

3.编制方法：医院应根据不同预算项目的特点，灵活选用或组合使用固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算等方法。近年来，零基预算在医院预算编制中的应用逐渐受到重视，其强调对各项支出的必要性和合理性进行重新评估，有助于优化资源配置。

4.编制流程：通常采用“自下而上、自上而下、上下结合”的编制程序。各科室作为预算编制的基层单位，根据预算目标和自身业务计划编制本科室预算草案；职能科室对科室预算草案进行汇总、审核、平衡，并结合医院整体目标进行调整；财务部门负责最终的预算汇编，并提交预算管理委员会审议。

（三）预算审批与下达

汇编完成的医院总预算草案，需提交医院预算管理委员会（或院务会、党委会）进行审议。审议通过后，方可正式下达执行。预算的审批过程应严格遵守相关法律法规和内部管理制度，确保预算的科学性、合规性和严肃性。

（四）预算执行与控制

预算执行是将预算目标付诸实践的过程，是预算管理的关键阶段。

1.执行责任：明确各部门、各科室是预算执行的直接责任主体，其负责人对本单位预算执行结果负责。

2.日常控制：财务部门应依据预算对各项经济活动进行日常控制，严格审核各项支出，确保资金支付符合预算规定。对于超预算、无预算的支出，应按照规定的审批程序办理。

3.动态监控：利用医院信息系统，对预算执行情况进行实时或定期的动态监控，及时掌握预算收支进度，发现执行偏差。

4.预算调整：当出现重大政策调整、突发事件等不可预见因素，导致原预算无法正常执行时，应按照规定的程序进行预算调整。预算调整需从严控制，确保调整的必要性和合理性。

（五）预算分析与考核

1.预算分析：定期（如月度、季度、年度）对预算执行情况进行分析，对比实际收支与预算目标的差异，探究差异产生的原因（包括主观因素和客观因素），评估预算执行的效果。预算分析应深入、具体，不仅要关注数据层面的差异，更要挖掘管理层面存在的问题。

2.预算考核：将预算执行情况纳入医院绩效考核体系，作为评价各部门、各科室工作业绩的重要依据。通过考核，奖惩分明，激励各责任主体积极完成预算目标，提升预算管理的执行力。

三、医院预算执行情况分析

预算执行情况分析是检验预算管理有效性、提升管理水平的重要手段。分析应围绕以下几个方面展开：

（一）预算执行总体情况

首先对医院年度预算收支总额的执行情况进行总体评价，判断预算目标的完成程度。例如，总收入预算完成率、总支出预算控制率等指标，可直观反映预算执行的整体态势。若总体偏差较大，需引起高度重视，并深入分析其宏观及微观层面的原因。

（二）收入预算执行情况分析

1.收入构成分析：分别对医疗收入、财政补助收入等各项收入的预算完成情况进行分析。医疗收入中，门诊收入与住院收入的结构变化、各科室收入贡献、重点专科收入增长情况等，都是分析的重点。

2.影响因素分析：分析门诊量、住院人次、平均住院日、床使用率、收费标准调整、医保政策变化等因素对医疗收入的影响。例如，若门诊收入未达预期