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ViewpointOfEconomicManagement85
经管视点
内部控制系统设计与执行的影响因素分析
□ 李艳玲
引言组织的适应性、效率和责任性。
内部控制系统作为企业风险管理与治理结构的核（二）内部控制的理论框架与发展历程
心组成部分，对于提高企业透明度、增强运营效率及内部控制理论的发展历程可追溯至20世纪初，随
防范财务风险具有至关重要的作用。随着全球经济一着企业规模的扩大和运营复杂度的增加，企业对内部控
体化及资本市场的快速发展，企业面临的运营复杂性制的需求急剧增加。在早期，内部控制主要关注防止舞
与不确定性显著增加，从而对内部控制系统提出了更弊和错误的财务报告。20世纪70年代到90年代，随
高的要求。在此背景下，尤其是金融危机后，各国加着信息技术的发展和企业环境的变化，内部控制理论
强了对企业内部控制的法规要求，如美国的萨班斯-逐渐扩展到更广泛的企业管理和运营安全领域。1985
奥克斯利法案（SOX）和中国的内部控制基本规范，年，由Treadway委员会成立的国家委员会发布了内
进一步凸显了优化内部控制系统的迫切性和重要性。部控制-整体框架（COSO框架），该框架标志着内部
然而，尽管法规不断完善，实际执行中仍广泛存在设控制理论的一个重要转折点，将内部控制定义为一种
计与实施脱节的问题，这影响了内部控制系统的有效广泛的管理过程，涵盖效率、报告和合规性等多个方
性。因此，深入分析内部控制系统设计与执行的影响面。进入21世纪后，随着全球化及科技革命的深入发
因素，对于指导实践中的系统优化与风险控制，具有展，内部控制理论不断融合风险管理与企业治理的新
重要的理论价值和实践意义。概念，强调了动态控制、持续改进和整合治理的重要
性。这些发展不仅反映了内部控制领域的理论创新，
一、内部控制系统的理论基础也为企业提供了应对不断变化的经济环境的实用工具。
（一）内部控制系统的定义与组成
二、内部控制系统设计与执行的现状
内部控制系统是指企业为了确保业务运行的效率
与有效性、确保财务报告的可靠性，以及遵守相关法（一）国内外实施现状对比
律法规所采取的一系列政策和程序。根据国际内部控内部控制系统的国内外实施现状呈现显著差异，
制标准框架，如美国的COSO框架，内部控制系统主主要受制于各国的经济发展水平、法律环境以及企业
要包括五大组成部分：控制环境、风险评估、控制活动、治理结构的不同。在美国，内部控制实施以COSO框
信息与沟通以及监督。控制环境是基础，为所有其他架为基础，进一步加强了通过萨班斯-奥克斯利法案
控制组件提供纪律和结构。风险评估涉及对面临的外（SOX法案）对上市公司的内部控制要求，特别是在
部和内部风险进行识别和分析。控制活动则是指用于财务报告的准确性和时效性方面。欧洲国家也采取了
应对风险的具体策略和程序。信息与沟通强调必须维类似的措施，如英国的《公司法》和《金融服务及市
持有效沟通以支持全部控制活动。最后，监督活动确场法》，强化了对内部控制的法律要求。相比之下
初级会计持证人
专注于经营管理类文案的拟写、润色等，本人已有10余年相关工作经验，具有扎实的文案功底，尤善于各种框架类PPT文案，并收集有数百万份各层级、各领域规范类文件。欢迎大家咨询！
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