2025年CMA《财务规划与分析》重点测试卷最新完整版本.docxVIP

2025年CMA《财务规划与分析》重点测试卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

请解释全面预算的含义及其在企业管理中的作用。区分静态预算和弹性预算，并说明弹性预算的主要优点。

二、

某公司采用标准成本法进行成本控制。本期生产A产品1000件，实际发生直接材料成本12000元，购买价格为每公斤10元；标准成本为每件材料10公斤，每公斤标准价格为9元。请计算直接材料价格差异和效率差异，并简要分析产生这些差异可能的原因。

三、

简要描述平衡计分卡（BSC）的四个基本维度。假设你被任命为某制造公司的新任FPA经理，请说明你将如何运用BSC来评估和改进公司绩效。

四、

公司正在考虑是否购置一项新设备，预计成本为500000元，使用寿命为5年，无残值。使用该设备预计每年可增加销售收入200000元，每年增加变动成本50000元。公司要求的最低投资回报率为12%。请计算该项目的净现值（NPV）和内部收益率（IRR），并根据计算结果简要说明该投资项目是否可行。

五、

解释什么是营运资本管理，并说明为什么良好的营运资本管理对公司的现金流和生存至关重要。列举三种常见的营运资本管理策略，并简要说明每种策略的目标。

六、

假设你正在分析一家公司的财务报表。请说明你会关注哪些关键的财务比率（至少列举五种），并解释为什么这些比率对于评估公司的盈利能力、效率和财务状况是有用的。不要局限于盈利能力比率。

七、

根据COSO框架，内部控制的五个要素是什么？请选择其中一个要素，详细说明其在防止或发现财务报告错误中的具体作用。

八、

随着技术的发展，人工智能（AI）越来越多地被应用于财务分析和预测。请讨论AI在FPA领域可能带来的机遇和挑战。作为FPA专业人员，应如何提升自身能力以适应这些变化？

九、

一家公司本年度的净利润为100000元，销售净利率为10%，总资产周转率为5次。请计算该公司本年度的权益乘数和净资产收益率（ROE）。如果下一年度该公司计划通过增加负债（权益乘数提高）的方式来提升ROE，你对此有何看法？请简要说明。

十、

请解释“管理会计信息质量特征”的重要性。在存在多种可选的会计处理方法时（例如，折旧方法的选用），这些质量特征如何帮助管理者做出更优的决策？

试卷答案

一、

全面预算是一系列计划性的财务报表和经营计划，它详细列出了企业在特定时期内（通常是一年）预期的收入、成本和现金流。预算的主要作用包括：规划未来经营活动、协调各部门工作、整合资源分配、设定绩效目标、监控实际业绩与计划的偏差、并为管理层决策提供依据。静态预算是在假设业务量固定的情况下编制的预算，不随实际业务量变化而调整。弹性预算则根据实际业务量水平调整预算金额，更能反映实际经营状况，便于进行差异分析。弹性预算的主要优点是更具灵活性，能更准确地评价成本控制和经营效率，有助于管理者根据实际情况调整经营策略。

二、

直接材料价格差异=(实际价格-标准价格)×实际用量

实际用量=实际总成本/实际价格=12000元/10元/公斤=1200公斤

价格差异=(10元/公斤-9元/公斤)×1200公斤=1元/公斤×1200公斤=1200元(不利差异)

直接材料效率差异=(实际用量-标准用量)×标准价格

标准用量=预算产量×单位标准用量=1000件×10公斤/件=10000公斤

效率差异=(1200公斤-10000公斤)×9元/公斤=-8800公斤×9元/公斤=-79200元(有利差异)

或效率差异=(1200公斤-1000公斤)×9元/公斤=200公斤×9元/公斤=1800元(有利差异)

*注：此处按标准用量计算，差异为有利差异。若按实际产量应达到的标准用量(1000件×10公斤/件=10000公斤)计算，差异为-8800公斤×9元/公斤=-79200元（有利）。通常效率差异按实际产量应耗标准用量与实际用量之差计算。此处按实际产量标准用量计算，差异为1800元（有利）。为统一，采用实际产量标准用量计算，差异为1800元（有利）。*

价格差异为1200元（不利），说明实际采购价格高于标准价格。效率差异为1800元（有利），说明实际使用的材料数量少于按实际产量计算的标准用量，即材料使用效率较高。产生价格差异的原因可能包括市场价格波动、采购批量不足、未选择最优供应商等；产生效率差异的原因可能包括工人操作技能提高、使用了更节省的材料、生产流程优化等。

三、

平衡计分卡（BSC）的四个基本维度是：财务维度（关注财务绩效和股东价值，如收入、利润、投资回报率）、客户维度（关注客户满意度和市场份额，如客户满意度、市场份额