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2025年会计师事务所行为规范管理制度汇编

一、总则

为了加强会计师事务所（以下简称“事务所”）的管理，规范事务所及其从业人员的执业行为，提高执业质量，维护社会公众利益和市场经济秩序，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》等相关法律法规，结合本事务所实际情况，制定本管理制度汇编。本制度适用于事务所全体从业人员及各部门在执业活动中的行为规范。

二、职业道德规范

1.诚信原则

事务所从业人员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。不得与有问题的信息发生牵连，包括明知或应当知道信息是虚假或误导性的而予以提供、传播等。在接受业务前，应充分了解客户的诚信状况，对于诚信存在严重问题的客户，应拒绝接受业务委托。

2.独立性原则

事务所应制定政策和程序，以保持独立性。审计项目组成员应独立于审计客户，不得与客户存在经济利益、关联关系等可能损害独立性的情形。定期对独立性进行检查和评估，对于违反独立性要求的人员，应立即采取措施，如调离相关项目等。在执行审计业务时，审计人员应避免自我评价、过度推介和密切关系等对独立性产生不利影响的因素。

3.客观和公正原则

从业人员在执业过程中应保持客观的态度，以事实为依据，不受个人偏见、利益冲突或他人的不当影响。在提供专业服务时，应公正地对待所有利益相关者，不得偏袒任何一方。对于审计证据的收集和评价，应遵循客观、公正的原则，确保审计结论的可靠性。

4.专业胜任能力和应有的关注

事务所从业人员应具备相应的专业知识、技能和经验，能够胜任所承担的工作。持续参加专业培训和后续教育，不断提高专业胜任能力。在执业过程中，应保持应有的关注，勤勉尽责，按照审计准则和相关规定执行审计程序，确保工作质量。

5.保密原则

事务所及其从业人员应对在执业过程中知悉的客户商业秘密和敏感信息予以保密，不得向任何第三方披露，除非法律法规另有规定或得到客户的授权。制定保密制度，明确保密范围、保密措施和保密责任。对于违反保密规定的人员，应给予相应的处罚。

三、业务承接与保持规范

1.客户评价

在承接业务前，应组织专业人员对客户的基本情况进行调查和评价，包括客户的经营状况、财务状况、诚信记录等。评估客户的风险水平，判断是否具备承接业务的条件。对于高风险客户，应采取额外的风险评估和应对措施。

2.业务约定书

与客户签订业务约定书，明确双方的权利和义务。业务约定书应包括业务范围、服务费用、工作时间、保密条款等内容。在签订业务约定书前，应确保客户对约定书的条款有充分的理解和认可。

3.业务保持

定期对客户关系进行评估，对于不符合事务所要求或存在重大风险的客户，应考虑终止业务关系。在业务保持过程中，应与客户保持良好的沟通，及时了解客户的需求和变化，为客户提供优质的服务。

四、业务执行规范

1.项目组组建

根据业务的性质和规模，合理组建项目组。项目组应具备相应的专业知识和技能，成员之间应分工明确、协作配合。指定项目负责人，负责项目的整体规划、组织和协调工作。

2.审计计划

项目负责人应制定详细的审计计划，包括审计目标、审计范围、审计程序、时间安排等。审计计划应根据客户的实际情况和风险评估结果进行制定，确保审计工作的有效性和效率。在审计过程中，如发现实际情况与审计计划存在差异，应及时调整审计计划。

3.审计证据收集

审计人员应按照审计准则的要求，收集充分、适当的审计证据。审计证据应具有相关性、可靠性和充分性。采用多种审计方法收集审计证据，如检查、观察、询问、函证等。对收集的审计证据应进行整理和分析，确保审计证据能够支持审计结论。

4.审计工作底稿编制

审计人员应及时、准确地编制审计工作底稿，记录审计过程和审计结果。审计工作底稿应内容完整、格式规范、逻辑清晰。审计工作底稿应妥善保管，以备查阅和检查。

5.审计报告出具

审计项目完成后，应根据审计结果出具审计报告。审计报告应按照审计准则的要求进行编制，内容应真实、准确、完整。审计报告应由项目负责人审核，经事务所质量控制部门复核后，由注册会计师签字并加盖事务所公章。

五、质量控制规范

1.质量控制政策和程序

事务所应制定全面的质量控制政策和程序，涵盖业务承接、业务执行、业务报告等各个环节。质量控制政策和程序应明确质量控制的目标、责任和措施，确保事务所的执业质量符合相关标准和要求。

2.项目质量复核

对于重大审计项目，应实施项目质量复核。项目质量复核应由独立于项目组的人员进行，对项目的审计计划、审计证据、审计工作底稿和审计报告等进行全面复核。项目质量复核人员应具备丰富的专业经验和较高的专业水平，能够发现和解决项目中存在的质量问题。

3.质量监控

事务所应建立质量监控机制，定期对业务质量进行检查和评估。质量监控可以采用内部检查、外部检