财经法规案例分析题.docxVIP

财经法规案例分析题

说明：本案例分析题围绕《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国税收征收管理法》《支付结算办法》等核心财经法规，选取企业日常财务核算、税务处理、资金结算中的典型违规场景，要求结合法规条文分析行为性质、指出违规点，并提出合规整改建议，旨在强化对财经法规实践应用的理解。

案例一：某服饰有限公司会计核算与税务申报违规案

一、案例背景

某服饰有限公司（以下简称“服饰公司”）成立于2020年，为增值税一般纳税人，主营服装生产与销售，法定代表人张某，财务负责人李某，出纳王某，会计赵某（未取得会计从业资格证书）。2023年税务机关在专项检查中发现该公司存在以下问题：

1.会计核算方面：2022年1-12月，公司将销售服装取得的含税收入585万元（适用增值税税率13%）全部计入“主营业务收入”科目，未进行价税分离核算；为逃避监管，将一笔金额30万元的销售尾款以“营业外收入”名义入账，未计提相应增值税销项税额。同时，赵某在编制财务报表时，应李某要求，将2022年发生的20万元广告费计入“管理费用”科目，导致期间费用核算混淆。

2.发票管理方面：2022年8月，公司从某布料厂采购原材料，取得增值税专用发票1张，发票注明价款10万元、税额1.3万元。后发现该发票开票方与实际供货方不一致，李某为抵扣进项税额，仍安排赵某将该发票认证抵扣。此外，公司存在为客户开具“大头小尾”发票的情况，即发票联金额为实际销售额8万元，记账联金额仅为2万元，以此减少账面收入。

3.税务申报方面：2022年第四季度，公司因资金周转困难，未在规定期限内申报缴纳增值税25万元，直至2023年2月才补缴税款，未缴纳滞纳金；2022年度企业所得税汇算清缴时，将未取得合法凭证的15万元支出在税前扣除，导致少缴企业所得税3.75万元。

二、问题分析

1.请指出服饰公司在会计人员管理、会计核算环节存在的违规行为，并说明对应的《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）依据。

2.分析服饰公司在发票管理、增值税及企业所得税处理中存在的违法违规行为，分别说明对应的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）依据。

3.针对上述违规行为，税务机关及财政部门可采取哪些处罚措施？服饰公司应从哪些方面开展合规整改？

三、参考答案

（一）会计人员管理与会计核算违规分析

1.会计人员管理违规：会计赵某未取得会计从业资格证书从事会计工作，违反《会计法》第三十八条“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”的规定。

2.会计核算违规：

（1）销售收入未价税分离核算，将含税收入全额计入主营业务收入，违反《会计法》第二十五条“公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润”及增值税核算相关要求，导致增值税销项税额计提不足。

（2）将销售尾款计入“营业外收入”未计提销项税额，以及混淆广告费与管理费用核算科目，违反《会计法》第二十六条“公司、企业进行会计核算不得有下列行为：（一）随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益；（二）虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入；（三）随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本”的规定。

（3）财务负责人李某要求赵某调整账务，违反《会计法》第二十八条“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项”的规定。

（二）发票及税务处理违规分析

1.发票管理违规：

（1）取得开票方与供货方不一致的增值税专用发票并认证抵扣，违反《增值税暂行条例》第九条“纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣”及《发票管理办法》第二十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”的规定。

（2）开具“大头小尾”发票，属于虚开发票行为，违反《发票管理办法》第二十二条“任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票”的规定。

2.税务处理违规：

（1）未按期申报缴纳增值税且未缴滞纳金，违反《税收征管法》第三十一条“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、