表1-5服务于财务报告为目的资产评估业务检查底稿编写说明- 适用准则.pdfVIP

以财务报告为目的的资产评估业务

检查底稿操作说明

一、资产评估工作底稿规范性与完备性

（一）明确业务基本事项

1.资产评估业务基本事项

（1）资产评估业务基本事项

适用准则：《资产评估执业准则—资产评估程序》第八条“资产评估机构受

理资产评估业务前，应当明确下列资产评估业务基本事项：（一）委托人、产权

持有人和委托人以外的其他资产评估报告使用人；（二）评估目的；（三）评估对

象和评估范围；（四）价值类型；（五）评估基准日；（六）资产评估项目所涉及

的需要批准的经济行为的审批情况；（七）资产评估报告使用范围；（八）资产评

估报告提交期限及方式；（九）评估服务费及支付方式；（十）委托人、其他相关

当事人与资产评估机构及其资产评估专业人员工作配合和协助等需要明确的重

要事项。”

1）检查要点：

①资产评估业务的基本事项记录清晰、明确。记录的方式可以采用会议记录、

访谈、专项说明、表格的方式。

②资产评估业务基本事项包括：

a.委托人、产权持有人和委托人以外的其他资产评估报告使用人；

b.评估目的；

c.评估对象和评估范围；

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d.价值类型；

e.评估基准日；

f.资产评估报告使用范围；

g.资产评估报告提交期限及方式；

h.评估服务费及支付方式；

2）打分要求:

完全做到上述要求的，业务洽谈记录内容完整、清晰，打5分；各项相关记

录欠缺，缺一条扣1分，直至0分；

（2）与注册会计师、管理层等的沟通事项

适用准则：《以财务报告为目的的评估指南》第八条“执行以财务报告为目

的的评估业务，应当与企业和执行审计业务的注册会计师进行必要的沟通，明确

评估业务基本事项并充分理解会计准则或者相关会计核算、披露的具体要求。”

1）检查要点：

重点关注资产评估机构及其资产评估专业人员与委托人、其他相关当事人的

工作配合和协助事项。

①与注册会计师、管理层等就会计准则或相关会计核算、披露的具体要求进

行沟通，并形成相关书面记录。

a.业务洽谈人员应当关注会计准则中特定会计事项所对应的评估对象，从

委托人或者其他相关当事人处取得的评估对象的具体组成等详细资料，关注相关

资产、负债在企业营运中的作用；并提请企业管理层按其经营意图以及会计准则

的规定、相关核算要求对有关资产、负债进行妥当的分类；

例如执行商誉减值测试业务还应关注资产组的认定；资产组的认定，应当以

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资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。

同时，在认定资产组时，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式（如是按

照生产线、业务种类还是按照地区或者区域等）和对资产的持续使用或者处置的

决策方式等；资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。

b.执行以财务报告为目的的评估业务，应当与委托人或者其他相关当事人

（如管理层）进行必要的沟通，明确评估业务基本事项并充分理解会计准则或者

相关会计核算、披露的具体要求；

例如执行商誉减值测试业务时应根据委托人或者其他相关当事人提供的具

体情况说明等资料，关注资产是否存在可能发生减值的迹象。

c.业务洽谈人员应当明白在执行会计准则规定的合并对价分摊事项涉及的

评估业务时，对应的评估对象应当是合并中取得的被购买方可辨认资产、负债及

或有负债，该评估对象与被购买方企业价值评估所对应的对象不同。

d.资产评估业务以前年度相关资产评估报告、评估对象、价值类型、及采

取的评估方法、评估假设的具体情况；

例如执行商誉减值测试业务还应关注评估对象（资产组）与商誉原始形成的

账面价值确定基础是否一致，是否存在总部（集团）资产、是否存在协同效应、

是否存在需要重新调整商誉对应的资产组账面基础的情形。

②上述事项应当形成书面记录并由业务洽谈人签字。

（2）打分要求：

①完全做到上述事项记录，且记录内容完整、清晰，打5