表1-5服务于财务报告为目的资产评估业务检查底稿 - 链接.xlsxVIP

表1-5

服务于财务报告目的检查底稿

被检查机构名称：被检查报告文号：

序号 检查内容 执行情况a 不适用b 索引 修改内容

一、评估工作底稿的规范性和完备性

1★ 明确业务基本事项 30

⑴ 资产评估业务基本事项 10

① 资产评估业务基本事项 5

② 与注册会计师、管理层等的沟通事项 5

⑵ 专业能力分析和评价 5

⑶ 独立性分析和评价 5

⑷ 业务风险分析和评价 5

⑸ 利用专家工作分析和评价 5

2 订立资产评估委托合同 5

3 编制资产评估计划 5

4★ 现场调查 25

⑴ 获取委托人或者其他相关当事人提供的资产评估申报明细表等 5

⑵ 选择了与评估项目相适应的现场调查方式 5

⑶ 核实评估对象的存在性、完整性及使用状况 5 记录

⑷ 现场调查受到客观限制时采取的其他适用方法和记录 5 与评估方法相适应的函证及资产观察记录

⑸ 经营和会计核算查阅记录 5 记录

5★ 收集评估对象、产权持有单位的信息资料及与其相关的其它信息资料，并进行审慎分析，确信信息来源是可靠的和适当的（包括但不限于以下方面）： 70

⑴ 收集委托人或者其他相关当事人提供的基本资料并进行核查验证 45

① 评估对象权益状况相关的协议、章程、股权证明等有关法律文件 5

② 被评估对象的财务及经营状况资料 5

③ 经营计划、发展规划和收益预测资料 5

④ 评估对象涉及的主要资产权属证明、租赁合同、交易文件资料 5

⑤ 评估对象以往的评估及交易资料 5

⑥ 影响评估对象经营的宏观、区域经济因素资料 5

⑦ 评估对象所在行业现状与发展前景资料 5

⑧ 可比对象相关可比资料，包括且不限于：可比对象的使用状况、经营情况、财务信息、交易价格或者交易内涵、涉及的股票信息、产权交易信息、租赁市场趋势、租金价格和增长率等。 5

⑨ 仅采用成本法评估时，应当获取企业关于相关资产的价值可以通过资产未来运营得以全额收回的承诺。 5

⑵ 合并对价分摊评估业务需收集的其他资料并进行核查验证 5

⑶ 商誉减值测试评估业务需收集的其他资料并进行核查验证 5

⑷ 资产减值测试评估业务需收集的其他资料并进行核查验证 5

⑸ 投资性房地产评估业务需收集的其他资料并进行核查验证 5

(6) 公允价值计量评估业务需收集的其他资料并进行核查验证 5

6★ 评定估算，包括下列内容： 130

（1） 评估方法选择的适用性分析 5 评估方法选择的适用性分析 新增

⑵★ 收益法 45

① 对委托人和其他相关当事人提供的资产组历史以及收集的可比对象的收益资料，进行必要的分析、判断和调整，合理确定评估假设 5

② 各主要预测数据计算方法的恰当性，测算过程的合理性 5

③ 关注未来收益预测中经营管理、业务架构、主营业务收入、毛利率、资本性支出、资本结构等主要参数与评估假设、价值类型、历史数据、现实状况的一致性； 5

④ 当预测趋势与历史业绩和现实经营状况存在重大差异时，资产评估专业人员应当在资产评估报告中予以披露，并对产生差异的原因及其合理性进行说明 5

⑤ 恰当确定收益期 5

⑥ 合理确定折现率 5

⑦ 折现率计算的正确性 5

⑧ 考虑收益预测期后的收益情况及相关终值计算的恰当性 5

⑨ 收益折现模型（公式）运用的正确性 5

（3）★ 市场法 15

① 交易实例选择恰当、充分 5

② 实例信息描述完整、真实、可靠 5 确信所选择的可比企业与被评估企业具有可比性 文字修改

③ 各项修正因素考虑合理、充分，逻辑关系正确 5 对被评估企业和可比企业之间的相似性和差异性进行分析比较 文字修改

⑷★ 成本法 20

① 应当根据会计政策、企业经营等情况，要求被评估单位对资产负债表表内及表外的各项资产、负债进行识别 5 应当考虑被评估企业所拥有的所有有形资产、无形资产以及应当承担的负债，并能够进行识别

② 各项资产的价值应当根据其具体情况选用适当的具体评估方法得出 5

③ 确定完全重置成本的过程和结果 5 根据控股与非控股长期股权投资项目情况，并根据相关项目的具体资产、盈利状况及其对评估对象价值的影响程度等因素，合理确定是否进行单独评估

④ 确定成新率或各项贬值因素的过程和结果 5

（5） 其他评估方法 15

① 评估方法思路或计算模型理论依据充分，阐述清晰明确 5

② 评估方法或计算