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成本核算绩效考核手册

第1章总则

1.1目的

1.2适用范围

1.3基本原则

1.4考核内容

1.5考核周期

第2章成本核算基础

2.1成本核算对象

2.2成本核算方法

2.3成本费用分类

2.4成本核算流程

2.5成本核算工具

第3章直接材料成本核算

3.1材料成本归集

3.2材料成本分配

3.3材料成本差异分析

3.4材料成本控制措施

第4章直接人工成本核算

4.1人工成本归集

4.2人工成本分配

4.3人工成本差异分析

4.4人工成本控制措施

第5章制造费用成本核算

5.1费用归集与分配

5.2费用差异分析

5.3费用控制措施

5.4制造费用预算管理

第6章辅助生产成本核算

6.1辅助生产成本归集

6.2辅助生产成本分配

6.3成本差异分析

6.4成本控制措施

第7章成本核算报告

7.1报告编制要求

7.2报告内容与格式

7.3报告审核与提交

7.4报告分析与应用

第8章成本控制与分析

8.1成本控制目标

8.2成本控制方法

8.3成本差异分析

8.4成本改进措施

第9章绩效考核指标体系

9.1指标设定原则

9.2关键绩效指标（KPI）

9.3指标权重分配

9.4指标考核标准

第10章绩效考核流程

10.1考核周期与时间安排

10.2考核数据收集与整理

10.3考核结果评价与反馈

10.4考核结果应用

第11章考核结果应用

11.1绩效奖惩

11.2成本改进计划

11.3考核结果申诉

11.4持续改进机制

第12章附则

12.1解释权

12.2生效日期

12.3修订记录

第1章总则

1.1目的

1.1.1本手册旨在规范成本核算工作的绩效考核标准，确保成本数据准确可靠，为企业管理决策提供有效依据。

1.1.2通过量化考核指标，提升成本核算人员的专业能力和工作效率，促进企业成本控制目标的实现。

1.1.3明确考核流程和标准，减少主观评判，确保考核结果的公平性和客观性。

1.2适用范围

1.2.1本手册适用于企业所有从事成本核算、成本分析及相关工作的部门及人员，包括财务部、生产部、采购部等相关部门。

1.2.2考核对象包括成本核算专员、成本主管、财务经理等不同层级的专业人员，需根据岗位职责细化考核内容。

1.2.3考核范围涵盖直接材料、直接人工、制造费用等成本项目的核算准确性，以及成本报告的及时性。

1.3基本原则

1.3.1客观公正原则：考核标准统一，以数据为基础，避免人为干扰。

1.3.2全面性原则：考核内容覆盖成本核算的全流程，包括数据采集、分析、报告等环节。

1.3.3动态调整原则：根据行业变化和企业战略，定期更新考核指标和权重。

1.3.4激励与约束并重原则：考核结果与绩效奖金、晋升等直接挂钩，形成正向激励。

1.4考核内容

1.4.1成本核算准确性：考核成本数据与实际发生额的偏差率，要求偏差控制在±2%以内，否则需分析原因并改进。

1.4.2成本报告及时性：考核月度成本报告提交时间，要求在每月10日前完成，延迟超过3天将扣减绩效分。

1.4.3成本分析深度：考核成本动因分析、差异分析等报告的质量，要求每季度至少提出2项可改进的成本控制建议。

1.4.4内部控制合规性：考核成本核算流程是否符合企业内控要求，如材料入库单、工时记录等关键凭证的完整率需达98%以上。

1.4.5系统操作规范性：考核ERP系统成本模块的操作正确率，如成本中心归集错误率需低于1%。

1.5考核周期

1.5.1月度考核：每月结束后5个工作日内完成当月成本核算及报告的考核，结果用于当月绩效评定。

1.5.2季度考核：每季度结束后10个工作日内完成季度考核，重点评估成本分析报告的质量和改进建议的落地效果。

1.5.3年度考核：每年1月完成全年考核，综合月度、季度考核结果，并结合年度成本控制目标达成情况综合评定。

1.5.4特殊项目考核：对于重大项目成本核算，如新产品试制、大型设备采购等，需单独进行专项考核，考核周期为项目结束后30天内。

第3章直接材料成本核算

3.1材料成本归集

-直接材料成本归集原则：根据领料单、入库单等原始凭证，区分不同产品领用的材料，按实际成本法归集。

-材料入库成本计算：材料入库时，需考虑采购成本、运输费、装卸费、保险费等，综合计算入库单价。

-在途损耗处理：材料在运输过程中发生的合理损耗，计入材料成本；非合理损耗则需查明原因，分别处理。

-发出材料计价方法：常用方法包括先进先出法、加权平均法、移动加权平均法，企业需根据实际情况选择。