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2025年《税务会计处理》知识考试题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.企业销售商品时代收的增值税，应计入（）

A.应交税费—未交增值税

B.应交税费—应交增值税（销项税额）

C.应交税费—应交增值税（进项税额）

D.其他应付款

答案：D

解析：企业销售商品时代收的增值税属于代收代缴性质，尚未实际入库，应计入负债类科目“其他应付款”。待未来税务部门退税或客户抵扣时再进行相应处理。

2.企业购入免税农产品，按照规定可抵扣的进项税额计算错误的是（）

A.按收购凭证上注明的买价和9%的扣除率计算

B.按收购凭证上注明的买价和10%的扣除率计算

C.需取得农产品销售发票

D.需将扣除率与实际成本相乘

答案：B

解析：根据现行政策，企业购入免税农产品可按收购凭证上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额抵扣，而非10%。选项B表述错误。

3.企业将自产产品用于集体福利，正确的会计处理是（）

A.不作会计处理

B.按产品成本转入管理费用

C.按市场公允价值确认收入，结转成本

D.按产品成本转入营业外支出

答案：C

解析：企业将自产产品用于集体福利属于内部转移，应按市场公允价值确认收入，同时结转产品成本。这是会计准则对非货币性资产内部转移的规范处理方式。

4.下列税种中，属于中央与地方共享收入的是（）

A.增值税

B.消费税

C.企业所得税

D.资源税

答案：C

解析：根据现行分税制改革，企业所得税属于中央与地方共享收入，增值税为中央收入，消费税和资源税为中央收入。选项C符合题意。

5.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，税前扣除限额为（）

A.年度利润总额的12%

B.年度利润总额的8%

C.年度应纳税所得额的12%

D.年度应纳税所得额的8%

答案：A

解析：根据税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。这是税前扣除的法定比例。

6.企业固定资产计提折旧时，下列说法错误的是（）

A.应当自固定资产可供使用时起开始计提

B.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提

C.提前报废的固定资产应补提折旧

D.当月增加的固定资产当月不计提折旧

答案：C

解析：提前报废的固定资产无需补提折旧，因为其已在使用期间计提了相应折旧。其他选项均符合固定资产折旧的一般规定。

7.下列关于应交增值税说法正确的是（）

A.一般纳税人销售货物应纳税额=销售额×13%

B.小规模纳税人销售货物应纳税额=销售额÷（1+3%）×3%

C.一般纳税人购进货物取得专用发票的进项税额可以全额抵扣

D.小规模纳税人不得开具增值税专用发票

答案：B

解析：小规模纳税人销售货物适用简易计税方法，应纳税额计算公式为销售额÷（1+3%）×3%。其他选项中，一般纳税人销售额×13%是含税价计算错误，进项税额抵扣存在限制，小规模纳税人可在符合条件时开具专用发票。

8.企业支付的房产税，计入的会计科目是（）

A.管理费用

B.营业外支出

C.应交税费—应交房产税

D.长期待摊费用

答案：A

解析：房产税属于房产持有环节的税金，根据权责发生制原则，应计入当期损益，一般计入“管理费用”科目。这是企业税费的常规会计处理。

9.下列税种中，由海关负责征收的是（）

A.增值税

B.营业税

C.关税

D.个人所得税

答案：C

解析：关税是海关主要负责征收的税种，具有涉外税收特征。增值税、营业税和个人所得税均由税务机关负责征收。这是税收征管部门的法定分工。

10.企业出口货物适用零税率，正确的会计处理是（）

A.不作会计处理

B.按出口额确认收入，不结转成本

C.按出口额确认收入，结转成本

D.按出口额确认收入，同时确认出口退税

答案：C

解析：出口货物适用零税率时，企业仍需按出口额确认收入，同时结转相应的成本。这是出口业务会计处理的规范要求，零税率仅表示不征税，但交易本身仍需完整核算。

11.企业将自产产品作为投资提供给其他单位，正确的会计处理是（）

A.按产品成本确认资产，不确认收入

B.按市场公允价值确认收入，结转成本

C.按产品原值确认资产，并计提折旧

D.只确认资产，不确认收入或成本

答案：B

解析：企业将自产产品作为非货币性资产投资提供给其他单位，属于具有商业实质的交易，应按市场公允价值确认收入，同时结转产品成本。这是符合企业会计准则规定的处理方式，旨在公允反映交易的经济实质。

12.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）

A.转让固定资产所得

B.国债利息收入

C.接受捐赠的资产

D.生产过程中产生的废品销售