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进口关税的计算义乌工商职业技术学院蒋鑫琳

一、从价计征方式三、复合计征方式二、从量计征方式CONTENT目录

PART01从价计征方式

从价计征方式从价方式计征进口关税的核算步骤主要有3个：确定完税价格，选择适用税率，按照公式准确计算税款。（1）确定完税价格我国海关征收进出口税费主要以从价税为基础进行计算，即主要以货物的完税价格为基础确定纳税义务人需向海关缴纳的税款。需注意的是，进出口货物的价格及有关费用以外币计价的，海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币的完税价格，完税价格采用四舍五入法计算至分。

从价计征方式（2）选择适用税率目前，我国采用复式税率设置，即针对同一税则号列（商品编码）货物存在不同的关税税率。复式税率设置主要缘于原产国（地区）差异、国家税收政策等因素。

从价计征方式（2）选择适用税率例如，2020年装入2升及以下容器的葡萄酒税率，如表格所示。葡萄酒税率表税则号列货品名称最惠国税率智利瑞士普通小包装鲜葡萄酿造的酒14%0%5.6%180%

从价计征方式（2）选择适用税率确定商品归类按照归类原则，将应税货物归入恰当的税则号列。确定货物原产地目前，世界主要国家关税税则均为复式关税税则，同一税则号列商品因原产地不同税率也可能不同，确定货物原产地是税率选择适用的重要条件。运用税率适用规定最终确定计征税率在进出口货物商品归类及原产地已经明确的基础上，按照税率适用的规定最终确定计税税率。

从价计征方式（3）按照公式准确计算税款在完税价格、税率等关键要素确定无误的情况下，按照规定的计算公式进行准确计算是进口关税核算的最后步骤，也是核心所在。计算公式如下：进口关税税额＝完税价格×进口关税税率

PART02从量计征方式

即计税数（重）量，计税数（重）量可参照合同或发票、提单体现的数（重）量确定。大宗散货数（重）量在最终缴税时可能会有变化，海关在确定大宗散货最终数（重）量时一般会参考数（重）量证书或有资质的第三方出具的相关证书。需注意，某些商品需要在成交计量单位与法定计量单位之间进行折算。例如，申报进口啤酒，若成交计量单位为吨，进行税款核算时需要折合成法定计量单位后计算，啤酒1吨合988升。同样，汽油折算比例为1吨合1388升，柴油1吨合1176升。完税数（重）量

从量计征方式单位税额需要先确定进口货物的商品归类，之后根据税则号列和原产国对应的税率查找适用的从量定额税率。按照公式准确计算税款在完税数（重）量及单位税额确定无误的情况下，按照公式进行核算。计算公式如下：进口关税税额＝完税数（重）量×进口从量关税税率

PART03复合计征方式

复合计征方式复合计征即对某种商品征收关税时同时采用从价计征和从量计征关税的征税方式。例如，我国目前对进口手机用摄像组件采用复合税计征方式。目前，我国仅对极少数进口货物采用该种计税方式。复合计征时，分别按照上述从价计征和从量计征两个步骤计算，结果相加。计算公式如下：进口关税税额＝完税价格×进口关税税率＋完税数（重）量×进口从量关税税率

国内某公司于2024年2月购进德国产模压成型机1台，申报价格为FOB汉堡1100000欧元。已知运费3000欧元，保险费率2.5‰,适用的外汇折算价为1欧元＝7.6338元人民币。经查询，该货物适用最惠国税率，其关税税率为5%。计算应征进口关税。需要注意的是，进口完税价格审定以CIF价为基础。关税计算实例

适用范围案例中，CIF价格＝（1100000＋3000）÷(1－2.5‰）＝1105764.41(欧元）根据汇率适用规定，应按照税率适用日期确定汇率，最终确定完税价格如下：完税价格＝1105764.41×7.6338＝8441184.353(元人民币）按照公式计算进口关税：应征进口关税税额＝完税价格×关税税率＝8441184.353×5%＝422059.22(元人民币）

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