《会计学》_《会计学》_第二章.pptVIP

*第六节账务处理程序（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。（5）根据各种记账凭证，编制有关汇总记账凭证。（6）根据各种汇总记账凭证，登记总分类账。（7）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。（8）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（二）优缺点和适用范围上一页下一页返回第六节账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序减少了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。其缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工；当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。三、科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。（一）一般程序上一页下一页返回第六节账务处理程序（1）根据原始凭证，编制汇总原始凭证。（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。（3）根据收款凭证、付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。（5）根据各种记账凭证，编制科目汇总表。（6）根据科目汇总表，登记总分类账。（7）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。上一页下一页返回第六节账务处理程序（8）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（二）优缺点和适用范围科目汇总表账务处理程序减少了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡、简明易懂、方便易学。其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。它适用于经济业务较多的单位。上一页返回第七节财产清查财产清查是对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。一、财产清查的种类（一）财产清查按范围可以分为全面清查和局部清查1.全面清查全面清查是指对全部财产进行盘点与核对。全面清查范围大、内容多、时间长、参与人员多。2.局部清查局部清查是指根据需要对部分财产进行盘点与核对。下一页返回第七节财产清查局部清查范围小、内容少、时间短、参与人员少，但专业性较强。局部清查一般包括下列清查内容：现金应每日清点一次；银行存款每月至少同银行核对一次；债权债务每年至少核对一至两次；各项存货应有计划、有重点地抽查；贵重物品每月清查一次等。（二）财产清查按时间可以分为定期清查和不定期清查1.定期清查定期清查是指根据计划安排的时间对财产物资进行的清查。定期清查一般在期末进行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。2.不定期清查上一页下一页返回第七节财产清查不定期清查是指根据实际需要对财产物资所进行的临时性清查。不定期清查一般是局部清查，例如发生意外灾害进行的损失情况的清查、有关部门进行的临时性清查等。二、货币资金的清查（一）现金的清查现金的清查是指通过盘点库存现金的实存数，然后与现金日记账的账面余额相核对，确定账存与实存是否相等以及盈亏的情况。现金清查主要包括两种情况：一是由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与现金日记账余额项核对，这是出纳人员所做的经常性现金清查工作。上一页下一页返回第七节财产清查这种清查方法比较省时、省力，但只采用这种方法不够严密，容易出现漏洞。除了由出纳人员对现金进行经常性清查以外，还应由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。清查时，出纳人员必须在场，现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。现金清查结束后应填写“库存现金盘点报告表”，并据以调整现金日记账的账面记录。库存现金盘点报告表如表2?11所示。（二）银行存款的清查银行存款的清查是指将企业的银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核对。上一页下一页返回第七节财产清查银行存款日记账余额与开户银行对账单余额不一致的原因有两个：一是双方或一方记账有错误；二是存在未达账项。未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另外一方因尚未接到凭证未登记入账的款项。未达账项包括：（1）企业已收，银行未收，即企业已收款入账，银行尚未收款入账。（2）企业已付，银行未付，即企业已付款入账，银行尚未付款入账。（3）银行已收，企业未收，即银行已收款入账，企业尚未收款入账。上一页下一页返回第七节财产清查（4）银行已付，企业未付，即银行已付款入账，企业尚未付款入账。在清查银行存款时，如果出现