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进出口业务内部审计制度

为规范企业进出口业务管理，防范经营风险，确保各项业务活动符合国家法律法规及内部管理制度要求，提升经营效益与合规水平，结合企业实际情况，制定本内部审计规范。本规范适用于企业所有进出口业务类型，包括但不限于一般贸易、加工贸易、跨境电子商务、保税物流等，覆盖业务全流程及相关部门、岗位人员，涉及采购、销售、仓储、财务、关务、物流等多个环节。

企业内部审计部门为进出口业务审计的责任主体，直接向董事会审计委员会汇报工作，独立行使审计监督权，不受其他部门或个人干涉。审计部门设专职进出口业务审计岗位，审计人员需具备国际贸易、海关法规、财务会计、风险管理等专业知识，熟悉WTO规则、自贸区政策、原产地管理、外汇管理等相关规定，定期参加海关、税务、外管等部门组织的政策培训，每年累计培训时长不低于40学时。审计部门职责包括：制定年度进出口业务审计计划，报审计委员会批准后实施；对业务合规性、流程有效性、风险管控情况进行检查；出具审计报告，提出整改建议；跟踪整改落实情况，评估整改效果；向管理层及审计委员会汇报审计结果。

进出口业务审计以风险为导向，重点关注业务全流程合规性、内部控制有效性、财务核算准确性及重大风险防控情况，具体涵盖以下内容：

一、业务流程合规性审计

1.合同管理：检查进出口合同签订是否符合《中华人民共和国民法典》及国际贸易惯例要求，条款是否完整（包括商品名称、规格、数量、价格、交货期、付款方式、运输方式、保险责任、争议解决等），是否明确质量检验标准及违约责任；审核合同主体资质，出口业务需核查进口商信用状况（通过信用报告、历史交易记录等），进口业务需验证供应商资质（如生产许可证、产品认证等）；检查合同审批流程是否规范，是否经业务部门、法务部门、财务部门会签，超权限合同是否按规定报管理层审批；抽查合同执行情况，核对实际交货数量、质量、时间与合同约定是否一致，违约事项是否按约定处理并留存记录。

2.报关报检管理：核查报关单填制准确性，核对商品名称、HS编码、数量、单价、总价、原产国/目的国等信息与商业发票、装箱单、提运单是否一致；检查报关单申报价格是否符合海关审价要求，重点关注关联交易价格、特殊关系影响、特许权使用费是否如实申报；审核报检单据（如原产地证、质量检验证书、动植物检疫证书等）是否齐全有效，出口法检商品是否在规定时限内完成检验，进口商品检验是否覆盖质量、安全、环保等项目；跟踪海关查验情况，检查查验记录是否完整，异常情况（如货证不符）是否及时处理并向管理层报告；核查加工贸易手册管理，检查手册备案数量、单耗标准是否合理，进出口数据与手册登记是否一致，核销是否在规定期限内完成，保税货物内销是否按规定补税并取得海关批准。

3.外汇与税务管理：审核外汇收支是否符合《外汇管理条例》及相关规定，出口收汇是否在规定期限内完成，进口付汇是否与报关单、合同金额一致，是否存在逃汇、套汇、非法结汇等行为；检查外汇账户管理，核对银行水单与财务账记录是否一致，汇率折算是否符合会计准则，汇兑损益计算是否准确；核查出口退税业务，检查退税资料（如报关单退税联、增值税专用发票、收汇凭证等）是否真实完整，退税商品是否符合退税率规定，是否存在虚假报关、虚开发票、重复退税等风险；审核进口环节税费缴纳情况，核对关税、增值税、消费税计算是否准确，税款缴纳是否及时，滞纳金产生原因及责任是否明确。

4.物流与仓储管理：检查物流服务商选择是否符合规定，运输合同是否明确责任划分（如货损、延误赔偿），运费结算是否与运输单据（如提单、运单）一致；核查货物运输跟踪情况，是否建立物流信息台账，异常情况（如延迟、货损）是否及时反馈并处理；抽查仓储管理，核对入库单、出库单与报关单、合同是否一致，保税货物与非保税货物是否分区存放，库存盘点记录是否完整，盘盈盘亏处理是否符合制度要求；检查跨境电商业务“三单合一”（订单、支付单、物流单）匹配情况，是否按规定向海关申报，是否存在低报价格、伪报品名等违规行为。

二、内部控制有效性审计

1.岗位设置与权限管理：检查是否落实不相容岗位分离原则，业务经办、审核、审批、财务核算、仓库管理等岗位是否由不同人员担任；核查授权审批制度执行情况，明确各层级审批权限（如合同金额、付款金额、特殊业务处理），超权限事项是否履行例外审批程序；抽查业务系统权限设置，确保操作权限与岗位职责匹配，禁止越权操作或权限混用。

2.单据与档案管理：审核业务单据（如合同、发票、报关单、提运单、入库单）的完整性、真实性与逻辑性，检查单据流转是否符合流程（如业务部门→关务部门→财务部门→档案部门），关键单据是否连续编号并留存备份；核查档案管理情况，是否按规定期限（如海关要求的3年）保存业务档案，电子档案与纸质档案是否一致，调阅