《会计学》_《会计学》_第三章.pptVIP

第三章货币资金第一节库存现金第二节银行存款第三节其他货币资金返回第一节库存现金货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态、可以立即投入流通的那部分资金。根据货币资金的存放地点及用途的不同，货币资金可分为库存现金、银行存款和其他货币资金三部分内容。一、库存现金的限额管理1.库存现金库存现金即狭义的现金，它是指存放在企业财会部门内部，由出纳人员经管的，持有目的是满足企业日常零星开支的那部分货币资金；而广义的现金统称为货币资金。2.库存现金限额下一页返回第一节库存现金库存现金限额是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金限额应由开户行根据开户单位的实际情况和距离银行远近等情况核定。库存现金限额一般应为企业3～5天零星开支所需现金需要量。远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天的库存现金需要量。企业应当根据开户银行核定的库存现金限额，对库存现金进行限额管理。当库存现金超过库存现金限额时，应将超过部分及时送存银行；当库存现金不足时，应从银行提取现金，补足库存限额。二、库存现金的收支管理上一页下一页返回第一节库存现金企业收入的现金应于当天送存银行，当天送存银行有困难的，由开户银行确定送存的时间。企业需要支付的现金，应从银行提取或从库存现金中支付，不得从收入的现金中支付，即不得“坐支”现金。因特殊情况需要“坐支”现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。开户单位在规定的现金适用范围内从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。上一页下一页返回第一节库存现金因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后予以支付现金。企业在组织现金收支工作中，应做到：不准“白条顶库”，即不得用不符合财务制度的凭证抵顶库存现金；不准“公款私存”，即不准用单位收入的现金以个人名义储蓄；不准设置“小金库”从而保留账外公款；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存取现金。上一页下一页返回第一节库存现金三、库存现金的使用范围（1）职工工资、津贴。这里所说的职工工资指企业、事业单位和机关、团体、部队支付给职工的工资和工资性津贴。（2）个人劳务报酬指由于个人向企业、事业单位和机关、团体、部队等提供劳务，而由企业、事业单位和机关、团体、部队等向个人支付的劳务报酬。（3）根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金。（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助。上一页下一页返回第一节库存现金（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款。（6）出差人员必须随身携带的差旅费。（7）结算起点（1000元）以下的零星支出。超过结算起点的应实行银行转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。（8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。除上述（5）、（6）两项外，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过1000元。开户单位支付给个人的款项超过结算起点1000元的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。上一页下一页返回第一节库存现金四、库存现金的核算企业应设置“库存现金”账户对库存现金的收入、支出和结存情况进行会计核算。该账户借记库存现金增加，贷记库存现金减少，余额在借方，表示现金结存数额。企业还应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，逐日逐笔登记。每日终了，应当计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额与现金结存数额，并将结存数额与实际库存数额相核对，做到账款相符。有外币现金的企业，应当分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。上一页返回第二节银行存款一、银行账户银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。《银行账户管理办法》规定，银行账户划分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四类。基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户。一般存款账户是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存，与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，本账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能提取现金。临时存款账户是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，本账户既可以办理转账结算，又可以根据现金管理规定存取现金。